Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Южно-Сахалинск)
В договоре аренды федерального имущества сумма арендной платы указана без НДС. Какие могут быть налоговые последствия для налогового агента? Ведь по Налоговому кодексу налоговый агент обязан удержать с дохода арендодателя суму НДС и заплатить в бюджет, а в данном случае сумма НДС будет начисляться на сумму арендной платы?
Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти в аренду федерального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом НДС.
Организация, арендующая муниципальное имущество на основании договора аренды муниципального имущества, заключенного с органом местного самоуправления, признается налоговым агентом. Такая организация обязана исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых органу местного самоуправления, являющемуся согласно заключенному договору арендодателем, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
В случае если договором аренды, заключенным с органом государственной власти, сумма НДС не предусмотрена, налоговому агенту (арендатору имущества) следует самостоятельно определить налоговую базу, то есть увеличить стоимость приобретаемых услуг на сумму НДС.
На основании п. 4 ст. 164 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется расчетным методом с применением налоговой ставки, исчисленной как процентное отношение налоговой ставки (18 процентов) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (из консультации эксперта Минфина РФ Цибизовой О.Ф. от 05.12.2008 г.).
Следует отметить, что налоговый агент может принять к вычету сумму НДС, уплаченную в бюджет, т.к. Федеральным законом от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ положения абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ изменены. Установлено, что положения п. 3 ст. 171 НК РФ применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п. 2 данной статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Получить персональную консультацию Марины Игнащенко в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию