Условием для применения льготы по НДС при продаже программ для ЭВМ является наличие лицензионного договора

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Москва)

Подскажите, пожалуйста, мы рекламное агентство (ООО на ОСНО) покупаем программу для ЭВМ у поставщика без НДС для дальнейшей продажи нашему клиенту. Должны ли мы облагать продажу программы НДС, ведь любая реализация у нас облагается НДС? Как объяснить клиенту, что мы не можем продать ему программу без НДС?

В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от обложения НДС реализация на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Условием для применения освобождения от уплаты НДС при реализации неисключительных прав на программы для ЭВМ является наличие лицензионного договора. Этой позиции придерживается и Минфин России (Письмо Минфина России от 12.01.2009 г. № 03-07-05/01)

В Письме ФНС России от 15.07.2009 г. № 3-1-10/501@ указано, что, в случае если организацией осуществляются операции по передаче прав на использование программного обеспечения на основании договоров, не соответствующих требованиям ч. 4 ГК РФ, на эти операции положения пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не распространяются и, следовательно, они облагаются НДС по налоговой ставке 18%.

Соответственно, если право на использование программы для ЭВМ передается на основании договора, не являющегося лицензионным, например по договору купли-продажи, освобождение от уплаты НДС на такую ситуацию не распространяется.

Получить персональную консультацию Марины Игнащенко в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.