Бухгалтерский учет

Материальная помощь: учет и налогообложение

Решение о выплате матпомощи принимает руководитель фирмы. Обычно премию платят в фиксированной сумме (например, 1000 руб.). Ее размер зависит от величины непредвиденных затрат человека и финансового состояния фирмы. Матпомощь выплачивают на основании приказа руководителя или заявления работника, подписанного руководителем.

Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия»

Наряду с премиями фирма может выплатить материальную помощь:

  • работникам;
  • лицам, которые на фирме не работают.

Решение о выплате матпомощи принимает руководитель фирмы. Обычно премию платят в фиксированной сумме (например, 1000 руб.). Ее размер зависит от величины непредвиденных затрат человека и финансового состояния фирмы.

Матпомощь выплачивают на основании приказа руководителя или заявления работника, подписанного руководителем.

В приказе о выплате материальной помощи указывают:

  • фамилию, имя и отчество лица, получающего помощь;
  • причину выдачи материальной помощи (например, в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи работника, пожаром, стихийным бедствием и т. д.);
  • сумму помощи.

Если матпомощь выплачивают на основании заявления, то работник должен указать в нем причину, по которой она ему необходима. Руководитель подписывает заявление (ставит резолюцию) и указывает сумму помощи. Например: «Бухгалтерии – оказать материальную помощь в размере 2000 рублей».

Если матпомощь выплачивают в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пожаром, кражей имущества и др.), работник должен представить в бухгалтерию соответствующие документы (например, справку из милиции о факте хищения, справку из пожарной охраны о пожаре и т. д.).

При выплате материальной помощи в связи со смертью члена семьи работника в бухгалтерию представляют копию свидетельства о смерти. Если материальная помощь выплачивается родственникам работника в связи с его смертью, то в бухгалтерию надо представить копию свидетельства о смерти работника.

Выплатить помощь можно вместе с заработной платой по ведомости или по расходному кассовому ордеру. Если человек не работает на фирме, то выплату оформляют расходным кассовым ордером.

Налогообложение материальной помощи

Любая материальная помощь не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.23 ст.270 НК РФ). По этой причине ЕСН ее не облагают (п.3 ст.236 НК РФ). Однако есть еще и специальная норма, которая освобождает некоторые виды матпомощи от единого социального налога. Это помощь пострадавшим от стихийного бедствия или террористического акта, а также членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи (подп. 3 п. 1 ст. 328 НК РФ).

Обложение матпомощи налогом на доходы зависит, во-первых, от причины ее оказания; во-вторых, - от суммы.

 

Не облагается налогом помощь, оказанная (п.8 ст.217 НК РФ):

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, на основании официальных решений властей;
  • в связи со смертью члена (членов) семьи работника или членам семьи умершего работника;
  • в виде гуманитарной, а также благотворительной помощи, оказываемой благотворительными организациями;
  • малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи;
  • людям, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.

Не облагается налогом матпомощь в пределах 2000 рублей в год (п.28 ст.217 НК РФ):

  • работникам по другим основаниям;
  • бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту.

Из всех перечисленных видов материальной помощи взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагают только выплаты по основаниям, которые не были указаны выше. Например, помощь к отпуску, в связи с тяжелым финансовым положением, на лечение, на приобретение имущества, по семейным обстоятельствам. Все остальные виды матпомощи не облагаются взносами по травме на основании 3 или 4 пунктов постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

Бухгалтерский учет материальной помощи

Материальная помощь может выплачиваться:

  • за счет нераспределенной прибыли фирмы;
  • за счет внереализационных расходов.

Материальную помощь можно выплатить за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров фирмы, которое оформляется протоколом. Использование нераспределенной прибыли без согласия участников (учредителей) или акционеров не допускается.

Пример 1

В марте работник ООО «Пассив» Ивашкин написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением. Оклад Ивашкина составляет 10 000 руб. По приказу руководителя ему выплатили 5000 руб.

В соответствии с решением учредителей ООО «Пассив» материальная помощь работникам фирмы выплачивается за счет нераспределенной прибыли.

«Пассив» платит взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 3%.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– 5000 руб. – начислена материальная помощь Ивашкину;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69

– 150 руб. (5000 руб. x 3%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

– 390 руб. ((5000 руб. – 2000 руб.) x 13%) – удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 2000 руб.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 4610 руб. (5000 – 390) – выплачена из кассы материальная помощь Ивашкину.

 

Если участники или акционеры не приняли решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то она включается в состав внереализационных расходов .

Пример

В июле работник ЗАО «Актив» Полуэктов написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь по семейным обстоятельствам. По приказу руководителя ему выплатили 7000 руб.

Акционеры «Актива» не принимали решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3%.

Бухгалтер «Актива» сделал в учете записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 7000 руб. – начислена материальная помощь Полуэктову;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69

– 210 руб. (7000 руб. x 3%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

– 650 руб. ((7000 руб. – 2000 руб.) x 13%) – удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 2000 руб.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 6350 руб. (7000 – 650) – выплачена из кассы материальная помощь Полуэктову.

 

📚 Уникальные навыки, которых нет в интернете!

Наши курсы разработаны экспертами, практикующими бухгалтерами. Эти знания и навыки вы не найдёте в поисковиках — они основаны на реальном опыте и последних изменениях законодательства.

🔥 Главбух на УСН
Освойте УСН и минимизируйте риски. Эксклюзивная программа с учётом налоговой реформы-2025! 💰 Рассрочка: 1 975 ₽ × 4 месяца

🔥 Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С
Для тех, кто хочет с нуля освоить профессию бухгалтера. Научитесь всему, что нужно, за 4 месяца! 💰 Рассрочка: 2 475 ₽ × 4 месяца

🔥 Бухгалтер на ОСНО
Разберитесь с отчетностью на ОСНО, избегайте ошибок и штрафов. Уникальная практика от экспертов! 💰 Рассрочка: 1 475 ₽ × 4 месяца

✨ Вкладывайте в уникальные знания — это ваш профессиональный успех!

Посмотреть все курсы

Начать дискуссию


Что изменится при вступлении СИДН с ОАЭ для резидентов РФ?

Коллеги из фирмы PGP Tax Consultancy сделали обзор последствий вступления в силу нового налогового соглашения России с ОАЭ. Это актуально, если у вас есть экономические интересы в России и в ОАЭ.

Маркетинг

🔥 Это огонь! Секретный репортаж со встречи об итогах работы «Клерка» в 2024 году и планах на будущее

Только тс-с-с-с, никому не говорите, что я вам это показываю! Тут и цифры, и обновления, и даже мемасики про нашу работу. А еще прошу помочь с названием встречи — опрос в конце!

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
6
Обучение для бухгалтеров

Как рассчитать сумму таможенного сбора по новым ставкам 2025 года

С 2025 года изменились ставки таможенных сборов при проведении таможенных операций, связанных с выпуском товаров.

Как рассчитать сумму таможенного сбора по новым ставкам 2025 года

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Минфин обещает добавить новые поправки в НК. 😱«Ночной бухгалтер» № 1856

Никогда не было и вот опять... Не успели бухгалтеры отойти сначала от ЕНС, потом от налоговой реформы 2025 и НДС на УСН, а тут новыми поправками грозят (можно приходить в комменты ругаться).

Минфин обещает добавить новые поправки в НК. 😱«Ночной бухгалтер» № 1856
Маркетинг

Когда «лучшее» победило «бесплатное»

В 2017 году Google Trends зафиксировал исторический перелом: запросы со словом «лучшее» впервые обогнали «бесплатно». К 2023 году разрыв достиг 27%, а исследование McKinsey подтвердило: 68% потребителей готовы платить больше за решения, которые экономят время и гарантируют результат...

Ведение бизнеса

Спорт на работе: и сотрудники здоровее, и компании прибыль

В современном мире корпоративная физкультура прочно укрепилась в повседневности многих компаний. Она оказалась способна привлечь на работу лучшие кадры и удержать их надолго, а некоторые работодатели при помощи спорта помогают больным детям.

Спорт на работе: и сотрудники здоровее, и компании прибыль
Майя
Чеки

Кассовый чек для вычета по НДС

Здравствуйте.

Подскажите, пожалуйста, кассовый чек, где выделен НДС, можно принять к вычету по НДС?
Если можно, как его занести в базу в 1С, чтобы он встал в книгу...

Читать полностью

Эксперт:

Александр Анищенко

Александр Анищенко
Эксперт

Добрый день!

Не рекомендую. Фактически сможете получить вычет только через суд.

Это связано с тем, что, по мнению Минфина, без счета-фактуры вычет...

Читать полностью
Счета-фактуры

Как заполнить счета-фактуры при продаже товаров через обособленное подразделение

Счета-фактуры нужны для подтверждения отгрузки товара или предоставления услуг. Также они помогают подтвердить суммы НДС как по реализации таких товаров, так и при их получении. Рассказываем, как заполнить счета-фактуры при продаже товаров через обособленное подразделение.

Как заполнить счета-фактуры при продаже товаров через обособленное подразделение
Отчетность

Отчетность по итогам 2024 года: налоговая и бухгалтерская

Завершился 2024 год, для организаций и предпринимателей пришло время подавать отчетность. Рассказываем, какие итоговые формы нужно сдавать по прошедшему периоду и в какие даты. 

Отчетность по итогам 2024 года: налоговая и бухгалтерская
Корпоративные карты

Топ-10 ошибок бизнеса при использовании корпоративной карты

Корпоративные карты — удобный и полезный для бизнеса продукт: они упрощают оплату текущих расходов, позволяют контролировать траты сотрудников и снижают нагрузку на бухгалтерию. Но чтобы бизнес-карты стали максимально выгодным и безопасным инструментом для бизнеса, нужно знать все нюансы работы с ними. Собрали 10 самых распространенных ошибок при использовании корпоративной карты.

Топ-10 ошибок бизнеса при использовании корпоративной карты

Спорные ситуации для ставок 5, 7, 10 и 20% по НДС

Поправки-2025 предоставили компаниям возможность выбора: использовать текущие стандартные ставки или применять пониженные. Однако при выборе пониженных существуют определенные особенности, которые уже вызвали у бухгалтеров ряд вопросов.

Спорные ситуации для ставок 5, 7, 10 и 20% по НДС
4

Обзор: обложение процентов у самозанятого, истребование документов о налогоплательщике, двойной вычет на ребенка

Анализ отдельных налоговых событий можно посмотреть.

Реорганизация компании

Как оформлять кадровые документы при реорганизации компании

Рассказываем, как правильно подготовить кадровые документы при реорганизации с учётом новых разъяснений Роструда.

Как оформлять кадровые документы при реорганизации компании
Инвестиции

⚡️О вопросах диверсификации инвестиционного портфеля и контроля своих эмоций!

🏦26.12.2024 Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций у Коммерческого банка «Гарант-Инвест». По величине активов кредитная организация занимала 168 место в банковской системе РФ.

Валютный контроль

Валютный контроль в 2025: как решить вопрос с оплатой зарубежных контрагентов

Несмотря на общее снижение трансграничных платежей, требования валютного контроля остаются жесткими, а штрафы за нарушения — высокими. В этой инструкции собрали все важные нюансы валютного контроля и практические рекомендации для бизнеса, работающего с зарубежными партнерами. Сохраняйте в избранное и используйте материал как шпаргалку.

Валютный контроль в 2025: как решить вопрос с оплатой зарубежных контрагентов
Ведение бизнеса

Будущее за инновациями! Меры господдержки малых технологических компаний

В условиях обеспечения и укрепления технологического суверенитета государство предоставляет возможность бизнесу получить статус малой технологической компании (МТК), а вместе с этим и адресную поддержку. Какую именно — расскажем в нашей статье. 

Будущее за инновациями! Меры господдержки малых технологических компаний
Бухгалтеры

Уведомление по ЕНП в январе, водный налог за 4 квартал 2024 года и уведомление о приеме военнообязанного

Мы регулярно готовим материалы об изменениях и рассказываем о них простым языком, чтобы бухгалтеры могли сразу применять новые правила на практике. Рассказываем, какой полезный контент вышел на этой неделе.

Уведомление по ЕНП в январе, водный налог за 4 квартал 2024 года и уведомление о приеме военнообязанного
Бухгалтеры

Создали официальный Telegram-канал про конференции «Клерка». Подписывайтесь!

У конференций «Клерка» появился официальный Telegram-канал. Теперь вся информации о спикерах, программе выступлений, раздаточных материалах, призах и подарках в одном месте. Там вы можете задавать вопросы и выносить свои предложения по предстоящим мероприятиям.

Создали официальный Telegram-канал про конференции «Клерка». Подписывайтесь!
2

AR в бизнесе: как компании используют дополненную реальность для повышения эффективности

Дополненная реальность (AR) — технология, которая на протяжении последних лет стремительно завоевывает популярность в бизнесе. Она позволяет интегрировать цифровые элементы в реальный мир, создавая новые возможности для взаимодействия с клиентами, оптимизации бизнес-процессов и повышения эффективности работы сотрудников.

AR в бизнесе: как компании используют дополненную реальность для повышения эффективности

Общепит–2025: правила применения ККТ 

В 2025 году вступили в силу изменения в правилах применения контрольно-кассовой техники в сфере общепита. Также есть нововведения, которые заработают с 1 марта и 1 сентября 2025 года. Например, новый порядок расчетов и дополнительные способы регистрации и перерегистрации касс.

Общепит–2025: правила применения ККТ 

Интересные материалы

Отчетность по экологии

Экологическая отчетность в 2025 году: новые сроки, требования и ставки

В 2025 году российских производителей и импортеров ждут значительные изменения в порядке представления экологической отчетности и уплаты экологического сбора. Новые правила были утверждены рядом постановлений Правительства РФ и нормативных актов Минприроды. Рассмотрим основные изменения и сроки сдачи документов.