Программное обеспечение упрощенец вправе учитывать как НМА

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Владивосток)

Добрый день! Подскажите, как принять в бухгалтерском и налоговом учете программное обеспечение? Предприятие на УСН 15%.

В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2007 программы для ЭВМ при выполнении условий, установленных в п. 3 ПБУ 14/2007, относятся к нематериальным активам. Таким условиями, в частности, являются:

- наличие исключительных прав у организации на объект (пп. «б» п. 3 ПБУ 14/2007);

- объект предназначен для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев (пп. «г» п. 3 ПБУ 14/2007).

Таким образом, программное обеспечение, отвечающее указанным требованиям, принимается организацией к учету в составе нематериальных активов (Дт сч. 04).

В том же случае, если права пользования программным обеспечением принадлежат Вам на основании лицензионного договора (т.е. неисключительные права), то в соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007 платежи за предоставленное право пользования:

- если осуществляются в виде периодических платежей - включаются в состав расходов отчетного периода (Дт сч. 20, 26, 44, ...);

- если в виде фиксированного разового платежа - отражаются в учете как расходы будущих периодов (Дт сч. 97) и списываются в течение срока действия договора.

Для целей исчисления единого налога при УСН расходы на приобретение программного обеспечения учитываются в аналогичном порядке:

• при наличии исключительных прав (стоимостью более 40 000 руб.) – как расходы на приобретение нематериальных активов (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК). При этом если объект нематериальных активов приобретен в период применения УСН, то расходы признаются в течение налогового периода (календарного года) с момента оплаты и принятия к учету (равными долями за отчетные периоды) (пп. 2 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК);
• по лицензионному соглашению или исключительные права стоимостью не более 40 000 руб. – признаются после оплаты (пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.17 НК).  

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.