Для того, чтобы быстро и правильно формировать новые платежные поручения, существует
бесплатная программа "Бизнес
Пак". Эта программа совершенно бесплатна и кроме платежных поручений позволяет
формировать и учитывать другие первичные документы (счета, счета-фактуры, накладные,
доверенности и пр.). Автоматическое формирование налоговых кодов значительно сократит
ваше время на оформление документа для перечисления налоговых платежей в бюджет.
Стоит отметить, что из "Бизнес Пак" возможен экспорт платежных поручений в файл
ЭПД и в файл для системы "Клиент-Сбербанк". А встроенный дизайнер отчетов позволит
изменить существующие отчеты и создать собственные. Скачать >>>>>
Кумеков С.А.
эксперт журнала "Российский налоговый курьер"
Опубликовано в журнале "Российский налоговый курьер" N 10-2003 год.
|
Новая форма платежного поручения утверждена указанием Банка России от 03.03.2003 № 1256-У. Она дополнена новыми полями, в которые вписывается информация, необходимая МНС России, ГТК России и Минфину России для полной идентификации платежа. Порядок ее отражения приведен в Правилах указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Правила утверждены приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 № БГ-3-10/ № 98/197/ № 22н.
Отметим, что сведения, которые нужно отражать в новых полях, должны указываться в платежках на перечисление налогов уже более года. Но если раньше все они вписывались в поле «Назначение платежа», то теперь каждому из них отведено отдельное поле.
Рассмотрим нововведения в форме. Начнем с поля 101, расположенного в правом верхнем углу платежки. В нем указывается двузначный показатель, который определяет юридическое лицо, оформившее платежное поручение. Он может принимать значения от «01» до «08». Нас интересуют следующие значения:
-- «01» -- налогоплательщик (плательщик сборов);
-- «02» -- налоговый агент.
В полях 60 и 61 указываются значения ИНН плательщика и получателя платежа. В полях 102 и 103 указывается КПП плательщика и получателя платежа. С ИНН и КПП плательщика вопросов, как правило, не возникает, а вот о получателе нужно сказать особо.
Новые поля в платежном поручении (выделены цветом)
71 -- Дата списания денег со счета (заполняет банк)
101 -- Статус плательщика
60 -- ИНН плательщика
102 -- КПП плательщика
61 -- ИНН получателя
103 -- КПП получателя
104 -- Код бюджетной классификации
105 -- Значение ОКАТО муниципального образования
106 -- Основание платежа
107 -- Налоговый период
108 -- Номера документ
109 -- Дата документа
110 -- Тип платежа
Таблица. Взаимосвязь значений полей 106--109 платежного поручения
Поле 106 | Поле 107 | Поле 108 | Поле 109 |
«ТП» (платеж текущего года) | Указывается информация о налоговом периоде. Например, «МС.09.2003» -- платеж за сентябрь 2003 года | «0» | Дата подписания налогоплательщиком декларации (расчета), представленной в налоговую инспекцию |
«ЗД» (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования со стороны налогового органа) | «0» | ||
«ТР» (погашение задолженности по требованию налогового органа) | Дата срока уплаты, установленного в требовании об уплате налога (сбора) от налогового органа | Номер требования | Дата требования |
«PC» (погашение рассроченной задолженности) | Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с графиком рассрочки | Номер решения о рассрочке | Дата решения о рассрочке |
«ОТ» (погашение отсроченной задолженности) | Дата завершения отсрочки | Номер решения об отсрочке | Дата решения об отсрочке |
«РТ» (погашение реструктурируемой задолженности) | Дата уплаты части реструктурируемой задолженности согласно графику реструктуризации | Номер решения о реструктуризации | Дата решения о реструктуризации |
«ВУ» (погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления) | Дата завершения внешнего управления | Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом | Дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления |
«ПР» (погашение задолженности, приостановленной к взысканию) | Дата завершения приостановления взыскания | Номер решения о приостановлении взыскания | Дата решения о приостановлении взыскания |
«АП» (погашение задолженности по акту проверки) | «0» | Номер акта проверки | Дата акта проверки |
«АР» (погашение задолженности по исполнительному документу) | «0» | Номер исполнительного документа | Дата вынесения исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства |
Получателем платежей в бюджетную систему РФ является орган федерального казначейства или иной финансовый орган, исполняющий бюджет субъекта РФ или муниципального образования. В поле «Получатель» приводится его сокращенное наименование. Однако в полях, предназначенных для ИНН и КПП получателя, отражаются ИНН и КПП не этого органа, а налоговой инспекции или иного государственного органа (например, таможни), контролирующего поступление платежа. В скобках указывается сокращенное наименование данного контролирующего органа.
В полях 104--110 содержится информация, позволяющая определить, какой именно платеж перечислен:
-- 104 -- код налога (сбора) по бюджетной классификации (КБК), утвержденной Минфином России в соответствии с действующим законодательством;
-- 105 -- код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ;
-- 106 -- основание платежа;
-- 107 -- информация о налоговом периоде;
-- 108 -- номер документа, на основании которого перечисляется платеж;
-- 109 -- дата документа;
-- 110 -- тип платежа.
Если какое-либо значение в полях 105--110 указать невозможно, в соответствующем поле проставляется ноль («0»). Незаполненных полей в платежном поручении на перечисление налоговых платежей в бюджет быть не должно!
При заполнении полей 104 и 105 (КБК и ОКАТО) трудностей, скорее всего, не возникнет.
В поле 106 нужно указать основание платежа в виде двузначного кода:
-- «ТП» -- платежи текущего года;
-- «ЗД» -- добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налога со стороны налогового органа;
-- «ТР» -- погашение задолженности по требованию об уплате налога со стороны налогового органа;
-- «PC» -- погашение рассроченной задолженности;
-- «ОТ» -- погашение отсроченной задолженности;
-- «РТ» -- погашение реструктурируемой задолженности;
-- «ВУ» -- погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
-- «ПР» -- погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
-- «АП» -- погашение задолженности по акту проверки;
-- «АР» -- погашение задолженности по исполнительному документу.
В поле 107 указывается информация о налоговом периоде -- так же в виде кода. Он состоит из трех частей, разделенных точками.
В первых двух знаках шифруется периодичность уплаты налога:
-- «Д1» -- платеж за 1-ю декаду месяца;
-- «Д2» -- платеж за 2-ю декаду месяца;
-- «Д3» -- платеж за 3-ю декаду месяца;
-- «МС» -- месячные платежи;
-- «KB» -- квартальные платежи;
-- «ПЛ» -- полугодовые платежи;
-- «ГД» -- годовые платежи.
Вторые два знака отводятся:
-- по декадным и месячным платежам -- под номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12);
-- по квартальным платежам -- под номер квартала (от «01» до «04»);
-- по полугодовым платежам -- под номер полугодия («01» или «02»).
При уплате налога один раз в год ставятся два нуля («00»).
В третьей части показателя указывается год, за который производится платеж. Например, платеж за III квартал 2003 года обозначается так: «КВ.03.2003».
При досрочной уплате налога в поле 107 указывается первый предстоящий налоговый период, за который должен уплачиваться налог. Если в ранее представленной декларации обнаружена ошибка и производится доплата налога за истекший налоговый период, в этом поле указывается период, за который доплачивается налог.
В некоторых случаях в поле 107 отражается не налоговый период, а конкретная дата в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Например, в платежке указывается срок, до которого налогоплательщик должен исполнить требования об уплате налога (подробнее см. в таблице).
Кроме того, конкретная дата указывается, если законодательство предусматривает по годовому платежу более одного срока уплаты налога и установлены конкретные даты уплаты налога для каждого срока. В этом случае в поле 107 вписывается соответствующая дата.
В поле 108 отражается номер документа, на основании которого производится платеж, а в поле 109 -- его дата (подробнее см. в таблице).
В поле 110 указывается один из следующих типов платежа:
-- «НС» -- налог или сбор;
-- «АВ» -- авансовый платеж или предоплата (в том числе декадные платежи);
-- «ПЕ» -- пени;
-- «ПЦ» -- проценты (например, за отсрочку уплаты налога);
-- «СА» -- налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом;
-- «АШ» -- административные штрафы;
-- «ИШ» -- иные штрафы.
В поле «Назначение платежа» можно указать также другую дополнительную информацию, необходимую для идентификации платежа.
Примеры заполнения платежного поручения в различных ситуациях приведены на с. 52--54.
Кроме того, основные нормативные документы по правилам заполнения новых платежных поручений и образцы заполнения платежных поручений размещены на сайте МНС России (www.nalog.ru) в разделе «Налоговая отчетность». Также указанную информацию можно найти на сайтах управлений МНС России по субъектам РФ.
В заключение несколько слов об «обычных» расчетах -- не связанных с перечислением обязательных платежей в бюджетную систему РФ. В этом случае поля 101 и 104--110 не заполняются.
ЗАО «Трейдер» состоит на учете в ИМНС России по Центральному району г. Барнаула Алтайского края (код ОКАТО -- 01401370000). Оно должно перечислить в бюджет НДС за май 2003 года в размере 25 000 руб. Налоговая декларация за этот месяц подписана генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО 15 июня. Налог перечислен платежным поручением от 16.06.2003 № 255 (здесь и далее ИНН и КПП организации и налоговой инспекции, наименования банков и номера счетов, а также другие реквизиты -- условные).
ЗАО «Трейдер» удержало из заработной платы работников за май 2003 года налог на доходы физических лиц в размере 10 000 руб. Деньги на выплату зарплаты получены в банке 5 июня 2003 года. Одновременно с этим организация представила в банк платежное поручение от 05.06.2003 № 241 на уплату налога.
ЗАО «Трейдер» недоплатило в бюджет НДС за май 2003 года в размере 5000 руб. В соответствии со статьей 69 НК РФ налоговая инспекция направила организации требование об уплате налога от 07.07.2003 № 1. Согласно требованию ЗАО до 14 июля 2003 года должно перечислить в бюджет недоимку в размере 5000 руб. Чтобы погасить долг перед бюджетом, ЗАО «Трейдер» представило в банк платежное поручение от 10.07.2003 № 300.
По итогам 1-го полугодия 2003 года ЗАО «Трейдер» должно доплатить в федеральный бюджет налог на прибыль в размере 7500 руб. Налоговая декларация за этот период подписана генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО 20 июля 2003 года. Авансовый платеж перечислен платежным поручением от 25.07.2003 № 340.
ЗАО «Трейдер» обнаружило ошибку в декларации по налогу на прибыль, поданной за 2002 год. В результате ошибки была занижена налоговая база и образовалась недоимка за 2002 год в сумме 2400 руб. (в том числе в федеральный бюджет -- 750 руб.). Ошибка была обнаружена 29 июня 2003 года. В тот же день была составлена и подписана уточненная налоговая декларация за 2002 год. Налог в федеральный бюджет доплачен платежным поручением от 30.06.2003 № 281.
Начать дискуссию