Обзор бухгалтерских событий за неделю: 16

Минфин РФ разработал законопроект, устанавливающий повышенные ставки транспортного налога на роскошные автомобили и мощные мотоциклы. Например, законопроектом предусматривается увеличение в 5 раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов, а также гидроциклов (свыше 150 л.с.), катеров и яхт (свыше 300 л.с.). При этом документ устанавливает минимальную ставку транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с.в размере 300 руб. с 1 л.с. с возможностью увеличения этой ставки законами субъектов РФ, за исключением легковых автомобилей, используемых исключительно в спортивных соревнованиях.

Коротко о главном

ФНС РФ утвердила формы заявлений о предоставлении и переоформлении лицензии, ее копии или дубликата. Кроме того, в соответствии с Приказом № ММВ-7-2/348@ от 23.05.2012 утверждаются формы уведомлений лицензиата о результатах рассмотрения вопросов, связанных с лицензированием деятельности.

Минфин РФ представил Основные направления бюджетной политики. В основу бюджетной политики положены стратегические цели развития страны, сформулированные в указах Президента РФ от 7 мая 2012 года, Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, а также основные положения Бюджетного послания Президента РФ.

Правительство РФ внесло изменения в порядок выплаты средств пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица. В частности, в соответствии с Постановлением № 694 от 07.07.2012 изменения вносятся в перечень правопреемников, а также в порядок представления документов наследниками для получения средств пенсионных накоплений умершего.

Минфин РФ привел порядок амортизации объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. В Письме № 03-03-06/1/317 от 22.06.2012 указывается, что перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности, утвержден постановлением правительства РФ от 16.04.2012 N 308. Право на применение специального (повышающего) коэффициента, но не выше 2, в отношении объектов, включенных в указанный перечень, возникает у налогоплательщика с 1 января 2010 г.

ФНС РФ привела порядок учета взносов по договорам добровольного медицинского страхования. Так, в Письме № ЕД-4-3/10859@ от 03.07.2012 отмечается, что взносы по договорам добровольного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медуслуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Конституционный Суд РФ признал неконституционной часть первую статьи 3.1 закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ, допускающую возможность обложения НДФЛ страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, предусматривающим уплату взносов работодателем в интересах застрахованного физического лица как до 1 января 2008 года, так и после этой даты. В Постановлении № 18-П от 16.07.2012 суд пояснил, что страховые взносы подлежат обложению НДФЛ независимо от срока их уплаты, а страховые выплаты от налогообложения освобождаются.

Минфин РФ уточнил порядок уведомления о совершенных контролируемых сделках. В Письме № 03-01-18/5-91 от 05.07.2012 поясняется, что обязанность уведомить налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках должна быть исполнена организацией или физическим лицом, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Совет Федерации одобрил введение утилизационных сборов для производителей и импортеров автомобилей. Одобренным законом устанавливается механизм уплаты утилизационных сборов за все ввозимые или производимые на территории РФ автомобили. Утилизационные сборы взимаются с физических и юридических лиц при первичном выпуске в обращение новых и бывших в употреблении автомобилей.

ФНС РФ разъяснила порядок применения НДС застройщиком, оказывающим услуги по договорам долевого строительства. Так, в Письме № ЕД-4-3/11645@ от 18.07.2012 поясняется, что в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений в многоквартирном доме, не входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме и предназначенных для использования в производстве, освобождение от НДС не применяется.

Минфин РФ представил порядок применения ЕНВД при розничной продаже товаров со склада. В Письме № 03-11-11/202 от 04.07.2012 сообщается, что реализация товаров на складе по договорам розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД относится к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. При этом площадь торгового места, так же как и площадь торгового зала, определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Торговым местом может быть площадь склада, в котором совершается сделка розничной купли-продажи.

ФНС РФ уточнила порядок применения НДС при реализации товаров в Казахстан через казахского комиссионера. В Письме № ЕД-4-3/11815@ от 17.07.2012 отмечается, что при реализации российской организацией товаров, вывезенных с территории РФ в Казахстан, казахстанским покупателям через казахстанского комиссионера применяется нулевая ставка НДС в случае представления в налоговый орган документов, подтверждающих фактическую реализацию товаров казахстанским покупателям.

Минфин РФ привел порядок налогообложения прибыли организаций по операциям, совершаемым в рамках своп-контракта. В Письме № 03-03-06/2/76 от 05.07.2012 сообщается, что указание в условиях сделки на то, что сделка является сделкой своп, следует рассматривать как указание на то, что договор является производным финансовым инструментом. При этом налогообложение операций, совершаемых в рамках своп-контракта, признаваемого для целей налогообложения прибыли организаций финансовым инструментом срочных сделок, осуществляется в соответствии со статьями 301-305 НК РФ.

Минфин РФ представил порядок учета лизингового имущества обособленным подразделением. В Письме № 03-03-06/1/329 от 03.07.2012 отмечается, что если имущество, приобретенное организацией по договору лизинга, учитывается на балансе обособленного подразделения, остаточная стоимость такого имущества должна учитываться в остаточной стоимости основных средств данного обособленного подразделения, которая необходима для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

В Санкт-Петербурге утверждены ставки налога на игорный бизнес. В соответствии с Законом № 395-66 от 03.07.2012 ставка налога за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы составляет 125 000 рублей, за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – 7 000 рублей.

Определена величина прожиточного минимума в целом по Липецкой области за 2 квартал 2012 года. Согласно Постановлению № 278 от 10.07.2012, региональный прожиточный минимум в расчете на душу населения составляет 5 215 руб., для трудоспособного населения – 5 634 руб., для пенсионеров - 4 240 руб., для детей – 5 153 руб.

В Оренбургской области утвержден порядок выдачи грантов начинающим предпринимателям. Так, региональное Постановление № 508-п от 25.06.2012 определяет механизм и условия предоставления грантов начинающим субъектам малого предпринимательства: индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам на создание и развитие собственного бизнеса за счет средств областного и федерального бюджетов.

Установлена величина прожиточного минимума в Московской области за 1 квартал 2012 года. Согласно Постановлению № 880/23 от 04.07.2012, региональный прожиточный минимум в расчете на душу населения составляет 6 906 рублей, для трудоспособного населения - 7 701 рубль, пенсионеров - 5 041 рубль, детей - 6 581 рубль.

В Московской области продлено действие льготных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения. Региональный Закон № 97/2012-ОЗ от 06.07.2012 внес соответствующие изменения в Закон Московской области N 9/2009-ОЗ “О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области”. Согласно поправкам, действие льготных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения продлено до 31 декабря 2014 года.

Утверждена величина прожиточного минимума в Ненецком автономном округе за 2 квартал 2012 года. В соответствии с Постановлением № 180-п от 04.07.2012 указанная величина в расчете на душу населения составляет 12 466 рублей, для трудоспособного населения - 13 550 рублей, для пенсионеров - 10 289 рублей, для детей - 11 874 рубля.

Новости Клерк.Ру

Клерк.Ру сообщил о завершении работы над новым дизайном рассылки “Все статьи и новости Клерк.Ру”, которую подписчики получают ежедневно в 24.00 мск. При разработке нового вида рассылки и панели управления мы учли огромное количество конструктивных предложений, поступивших от наших читателей. Так, настройка предусматривает выбор нескольких видов дизайна рассылки, включая старый, а попасть в управление рассылкой можно с любой страницы Клерк.Ру. Напомним, подписаться на ежедневную рассылку можно на специальной странице сайта.

Также редакция сайта информирует читателей о том, что календарь налогоплательщика теперь можно найти на главной странице сайта. Клерк.Ру в начале текущего месяца закончил работу над переводом главной страницы сайта на HTML 5. Это позволит нашим пользователям не только выиграть в скорости отображения страниц, но и уменьшить траффик. Теперь на главной странице сайта можно еще быстрее узнать о наступлении важных для бухгалтера событий из календаря налогоплательщика.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А53-7098/2011 от 04.07.2012, в котором судьи признали, что решение налоговой инспекции, принятое по результатам проверки, в любом случае должно раскрывать обстоятельства совершенного плательщиком налогового нарушения. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются, в частности, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф. Отсутствие указания на характер и обстоятельства вменяемого налогоплательщику правонарушения, ссылок на первичные бухгалтерские документы, лишает налогоплательщика возможности обеспечить надлежащую защиту своих прав, не позволяет установить, какие конкретно факты были квалифицированы как налоговые правонарушения, определить их характер. Поскольку в спорном решении налогового органа не были отражены конкретные обстоятельства совершенных обществом правонарушений, данное решение нельзя считать правомерным, заключил суд.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка учета имущества полученного обществом по договору безвозмездного пользования от единственного учредителя, а также возможности применения ЕНВД индивидуальным предпринимателем, который арендует складское помещение для ведения оптовой торговли.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-06/2/84 от 05.07.2012. В ведомстве отметили, что по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила. Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки. Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Что касается возможности применения ЕНВД индивидуальным предпринимателем, который арендует складское помещение для ведения оптовой торговли, ее финансовое ведомство подтвердило в Письме № 03-11-11/199 от 03.07.2012. Здесь Минфин указал, что деятельность по осуществлению торговли на основании договоров поставки независимо от статуса покупателя, формы расчета (наличной или безналичной), а также источника поступления средств не подлежит налогообложению по системе ЕНВД. Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя.

Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже. Закон не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью). В связи с изложенным реализация товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

- Как вы считаете, упростит ли универсальная электронная карта доступ к государственным услугам?

- Какой справочно-правовой системой вы пользуетесь в настоящее время?

- Вкладывали ли вы деньги в финансовые пирамиды?

- Поддерживаете ли вы инициативу наделения ЦБ РФ правом ограничивать ставки по вкладам?

- Вы пользуетесь услугами Skype?

- Какая средняя заработная плата у бухгалтеров в вашем регионе?

- Поддерживаете ли вы новый закон о митингах?

- Поддерживаете ли вы инициативу по приватизации крупнейших государственных компаний?

- Повышал ли ваш работодатель заработную плату в текущем году?

- Следует ли ограничивать расчеты наличными с участием физических лиц?

- Ожидаете ли вы повышения налогов в ближайшее время?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

- Уверены, что универсальная электронная карта не упростит доступ к государственным услугам – “наши чиновники при наличии электронной карты все равно будут требовать от граждан массу документов”.

- Предпочитают пользоваться справочно-правовой системой “Консультант Плюс”.

- Никогда не вкладывали свои деньги в финансовые пирамиды – “я не настолько богат, чтобы дарить свои деньги кому попало”.

- Считают, что ЦБ РФ следует наделить правом ограничивать ставки по кредитам.

- Регулярно пользуются услугами Skype.

- Проживают в регионах, где средняя зарплата бухгалтеров составляет от 10 000 до 15 000 рублей.

- Полагают, что отдельные положения нового “закона о митингах” нарушают конституционные права граждан.

- Не поддерживают инициативу по приватизации крупнейших государственных компаний - “крупные компании, такие как Роснефть, Сбербанк и Газпром должны оставаться в государственной собственности”.

- Работают в компаниях, чье руководство в ближайшее время не собирается пересматривать размер оплаты труда в сторону увеличения.

- Выступают против каких бы то ни было ограничений расчетов наличными с участием физических лиц.

- Уверены, что в скором времени власти повысят налоги на бизнес и на физических лиц.

Одновременно на сайте стартовали новые опросы:

- Поддерживаете ли вы введение утилизационного сбора с производителей и импортеров автомобилей?

- Посещаете ли вы выборы в органы местной власти?

- Увольняли ли вас по инициативе работодателя?

- Как вы считаете, следует ли повысить налоги для нефтяных и газодобывающих компаний?

- Нужна ли несовершеннолетнему ребенку банковская карта?

- Ограничит ли свободу слова введение уголовной ответственности за клевету?

- Согласны ли вы с запретом рекламы алкоголя в интернете?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.