В разделе 3 налоговой декларации по НДС налоговый агент заполняет строку 210

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Иркутск)

Мы являемся налоговым агентом по НДС (приобретаем услуги у иностранного партнера). В начале года (в феврале) мы заплатили аванс и соответственно НДС в бюджет с аванса. Акты выполненных работ предоставляются один раз в квартал. Подскажите, пожалуйста, как я должна заполнить декларацию по НДС (раздел 2) и надо ли заполнять раздел 3. Прочитала уже множество различных статей - есть противоречия, поэтому и не могу понять, как правильно заполнить декларацию.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость установлен Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. №104н.

Согласно п.п. 37.6, 37.8 Приложения №2 к Порядку организации, приобретающие у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ, услуги, местом реализации которых признается Российская Федерация (код операции – 1011712) заполняют строку 060 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» Раздела 2 декларации. По данной строке отражается сумма НДС, исчисленная и уплаченная налоговым агентом одновременно с перечислением средств иностранному контрагенту.

В разделе 3 налоговой декларации налоговый агент (если он является налогоплательщиком НДС и имеет право на вычет НДС) заполняет строку 210 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету» (п. 38.13 Порядка).

Для реализации налогоплательщиком права на вычет указанного налога необходимо соблюдение следующих условий (п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ):

- налог должен быть перечислен налогоплательщиком в качестве налогового агента в бюджет;

- услуги должны быть приобретены (т.е. фактически оказаны).

Таким образом, в Вашей ситуации при условии перечисления контрагенту аванса и уплаты НДС в бюджет РФ в феврале 2012 г. и приобретении услуг у контрагента в Iквартале 2012 г., в декларации по НДС за Iквартал 2012 года Вам следовало заполнить строку 060 раздела 2, а также (в том случае, если Ваша организация является налогоплательщиком НДС) строку 210 раздела 3.     

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.