На минувшей неделе премьер-министр РФ Дмитрий Медведев заявил о том, что российское правительство в ближайшей перспективе не планирует увеличивать налоговую нагрузку на обрабатывающий сектор экономики. При этом Медведев пояснил, что с точки зрения повышения “речь сегодня может идти только о таких специфических налогах, как подакцизные товары, НДПИ, да и то в пределах, которые диктуются экономической логикой”.
Коротко о главном
ФНС РФ разработала порядок направления запросов в банк о состоянии счетов. Ведомственный Приказ № ММВ-7-2/518@ от 25.07.2012 утверждает порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и об остатках денежных средств на счетах, о представлении выписок по операциям на счетах, справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций на бумажном носителе. Также документ содержит формы запроса о представлении справки о наличии счетов, запроса о представлении справки об остатках денежных средств на счетах.
Минфин РФ утвердил порядок представления консолидированной отчетности. В соответствии с Приказом № 126н от 14.09.2012 с 1 января 2013 г. методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом № 112 от 30 декабря 1996 г., организациями не применяются. Кроме того, документ предписывает признать с 1 января 2016 г. утратившим силу Приказ № 36н от 12 мая 1999 г. о внесении изменений и дополнений в методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности.
Минфин РФ утвердил административный регламент предоставления ФНС РФ государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники. Так, Приказ № 94н от 29.06.2012 устанавливает сроки и последовательность административных процедур и административных действий ФНС, порядок взаимодействия между структурными подразделениями ФНС, а также порядок взаимодействия налоговых органов с организациями и индивидуальными предпринимателями при регистрации контрольно-кассовой техники.
Определены величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за 2 квартал 2012 года. Так, Постановление № 921 от 13.09.2012 устанавливает величину прожиточного минимума в целом по России за 2 квартал 2012 г. в среднем на душу населения в размере 6 385 рублей, для трудоспособного населения – 6 913 рублей, для пенсионеров – 5 020 рублей, для детей – 6 146 рублей.
Росалкогольрегулирование уточнило порядок представления деклараций в электронном форме и на бумажном носителе. В Письме № 19219/15-03 от 14.09.2012 сообщается, что правила представления деклараций об объеме производства, оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции утверждены постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815. При этом декларации по формам, предусмотренным приложениями № 11 и 12, представляются организациями, осуществляющими розничную продажу продукции с содержанием спирта более 25% объема.
Госдума одобрила соглашение об избежании двойного налогообложения с Латвией. Соглашение предусматривает, что прибыль предприятия одного договаривающегося государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающимся государстве через находящееся там постоянное представительство.
Минфин РФ привел порядок признания сделок контролируемыми. В Письме № 03-01-18/6-122 от 05.09.2012 отмечается, что для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. В общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.
ФНС РФ сообщила о разработке новой версии программы “Tester”. В новой версии обновлен классификатор КЛАДР, а также разработано ПО проверки файлов передачи данных извещений об уплате или об освобождении от авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции. Кроме того, в программе разработаны модули проверки файлов передачи данных расчета финансового результата инвестиционного товарищества и сообщения об участии в российских и иностранных организациях.
Кроме того, на сайте налогового ведомства представлена новая версия программы “Налогоплательщик ЮЛ” (версия 4.31). В новой версии разработано ПО ввода и формирования файла в формате передачи данных извещений об уплате или об освобождении от авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции. Также в программе разработаны модули ввода и формирования файла в формате передачи данных расчета финансового результата инвестиционного товарищества и заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе.
Минфин РФ предложил ввести штраф за непредставление аудиторского заключения с бухотчетностью. Согласно разработанному ведомством законопроекту, в случае представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, к такому обязательному экземпляру представляется аудиторское заключение. Также документ предусматривает введение административной ответственности в виде штрафа от четырехсот тысяч до семисот тысяч рублей за непредставление аудиторского заключения.
Минэкономразвития утвердило официальное издание для публикации сведений о банкротстве. В соответствии Приказом № 594 от 18.09.2012 официальным изданием, осуществляющим опубликование сведений, предусмотренных законом о несостоятельности, на срок до 1 марта 2013 года является газета “Коммерсантъ”. Действие данного приказа распространяется на отношения, возникшие с 1 августа 2012 г.
ФНС РФ опубликовала максимальные розничные цены на табачные изделия. Информация представлена на официальном сайте ФНС РФ в разделе “Статистика и аналитика”. В ведомстве также напомнили, что предприятия розничной торговли, общественного питания и сферы услуг не могут реализовывать табачные изделия потребителям выше указанных цен.
Минфин РФ разработал форму Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих УСН, а также форму Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения. Текст соответствующего проекта приказа размещен на сайте министерства. Документ содержит также порядок заполнения книг учета доходов. Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2013 года.
ФНС РФ представила данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за август 2012 года. Согласно Письму № АС-4-3/15360@ от 14.09.2012, средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составил 113,24 долларов США за баррель, среднее значение курса доллара к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни налогового периода - 31,9738. При этом значение коэффициента Кц равно 12,0349.
Минфин РФ представил порядок налогообложения прибыли по операциям РЕПО. В Письме № 03-03-06/4/97 от 07.09.2012 сообщается, что доходы по операциям РЕПО определяются исходя из рыночных цен, действовавших на дату перехода права собственности на ценные бумаги при совершении первой части РЕПО. В случае, если в обмен на ценные бумаги, переданные по первой части РЕПО, или на ценные бумаги, в которые они конвертированы, покупателю по первой части РЕПО были переданы иные ценные бумаги, доход определяется на дату их передачи покупателю по первой части РЕПО.
ФНС РФ привела порядок предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета по расходам на приобретение лекарственных средств. В Письме № ЕД-4-3/14530@ от 31.08.2012 сообщается, что при наличии рецепта на лекарство вычет по расходам на приобретение медикаментов предоставляется по окончании того налогового периода, в котором были произведены расходы на приобретение медикаментов. В случае отсутствия у налогоплательщика рецепта со штампом “Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика” налоговые органы не вправе предоставить вычет.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А63-11446/2011 от 07.09.2012, в котором судьи признали, что отказ в вычете НДС не может основываться на предположениях инспекции. В Обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что вывод о недобросовестности налогоплательщика должен быть основан только на объективной информации, бесспорно подтверждающей, что действия налогоплательщика не имели разумной хозяйственной цели. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежаще оформленных документов, предусмотренных НК РФ, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы.
Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем товара (работы, услуги) и отражению в них сведений возлагается на продавца. Следовательно, при соблюдении контрагентом требований по оформлению необходимых документов основания для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в счетах-фактурах, не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений. Доказательства согласованности действий, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды, налоговая инспекция не представила. Следовательно, заключил ФАС, отказ в получении налоговой выгоды неправомерен.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам ведения индивидуальными предпринимателями бухгалтерского учета, а также уплаты ИП НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-11/267 от 05.09.2012. В ведомстве пояснили, что бухгалтерский учет могут не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В связи с этим, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Налогоплательщик единого налога на вмененный доход должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода. Так, в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Таким образом, ИП - плательщики ЕНВД также могут не вести бухгалтерский учет.
Что касается порядка уплаты НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде ЕНВД, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-05/8-1007 от 28.08.2012. Здесь Минфин указал, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых работникам.
В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате им дохода. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах как по месту жительства, так по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Опросы
Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:
- Откладываете ли вы личные средства на собственное пенсионное обеспечение?
- Следует ли упрощать порядок увольнения работников?
- Нужен ли в России закон, ограничивающий размер стоимости кредитов?
- Каким мессенджером вы регулярно пользуетесь?
- Необходимо ли ввести в России институт финансового омбудсмена?
- Следует ли отменять рассылку «писем счастья», формируемых Пенсионным фондом РФ?
- Поддерживаете ли вы инициативу по отмене возврата НДС экспортерам?
- Поддерживаете ли вы введение маркировки информации в СМИ по возрастной категории?
- Поддержите ли вы законопроект, предлагающий конфискацию автомобилей у водителей-пьяниц?
Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:
- Не откладывают личные средства на собственное пенсионное обеспечение по причине нехватки этих средств.
- Уверены, что прощение процедуры расторжения трудовых договоров увеличит количество необоснованных увольнений.
- Поддерживают идею закона, ограничивающего размер стоимости кредитов – “некоторые микрофинансовые организации и банки выдают кредиты по необоснованно завышенным ставкам”.
- Регулярно пользуются ICQ и QIP.
- Поддерживают введение в России института финансового омбудсмена, но только в том случае, если решения омбудсмена будут обязательны для банков.
- Одобряют отмену рассылки “писем счастья”, формируемых Пенсионным фондом РФ – “это просто лишняя трата бюджетных средств”.
- Считают, что законодателям следует отменить НДС.
- Полагают, что информация в СМИ должна распространяться без каких-либо возрастных маркировок.
- Поддерживают законопроект, предусматривающий конфискацию автомобилей у водителей-пьяниц.
Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:
- Следует ли реформировать территориальную структуру ФНС РФ?
- Приходилось ли вам брать в банке кредит на отдых?
- Вы согласны с решением властей закрыть доступ к видеосервису YouTube?
- Следует ли устанавливать квоты на трудоустройство иностранных работников?
- Нужно ли ужесточать ответственность за непредоставление ребенку места в детском саду?
- Поддерживаете ли вы инициативу по переходу на постоянное зимнее время?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию