ФНС РФ выступила с предложением внести поправки в законодательство, которые давали бы ей право при регистрации юридических лиц проверять не только документы, но и фактические обстоятельства регистрации. Согласно соответствующим поправкам, предложенным ФНС, она, как регистрирующий орган, получит право проверять не только формальное соответствие законодательству предоставляемых документов, но и контролировать все прочие существенные обстоятельства регистрации, такие, например, как - достоверность паспортов учредителей, соответствие адресов, возможность осуществления предпринимательской деятельности и так далее.
Коротко о главном
ФНС РФ утвердила формы документов, используемых налогоплательщиками для применения упрощенной системы налогообложения. Так, Приказ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 утверждает форму № 26.2-1 “Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения”, форму № 26.2-2 “Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения” и другие. Все формы, кроме формы № 26.2-1, вступают в силу с 1 января 2013 года. Форма № 26.2-1 вступает в силу со дня издания данного приказа.
ФСФР РФ утвердила перечень информации, относящейся к инсайдерской информации Федеральной службы по финансовым рынкам. Соответствующий Приказ № 12-76/пз-н от 28.08.2012 принят в соответствии с частью 3 статьи 3 Федерального закона № 224-ФЗ от 27.07.2010 “О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ”.
ФНС РФ призвала налогоплательщиков доверить заполнение декларации по налогу на прибыль квалифицированным специалистам. В Письме № ЕД-3-3/3607@ от 05.10.2012 отмечается, что заполнение декларации по налогу на прибыль должно осуществляться специалистами, обладающими достаточным уровнем квалификации. Кроме того, регулярно вносимые в НК РФ поправки, необходимость в которых вызвана динамичностью социально-экономических процессов, обусловливают частое изменение формы декларации по налогу на прибыль.
Минфин РФ представил порядок налогового учета курсовых разниц, возникающих при переоценке непогашенной суммы кредита. В Письме № 03-03-06/1/556 от 17.10.2012 поясняется, что курсовые разницы в связи с переоценкой непогашенной суммы долгового обязательства в виде кредита, выданного в иностранной валюте, учитываются для целей налогообложения прибыли и определяются на дату прекращения долгового обязательства по возврату кредита и на последнее число отчетного периода, в зависимости от того, что произошло раньше.
ФНС РФ проинформировала о том, что с 1 января 2013 года вводится патентная система налогообложения и прекращается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента. В Письме № ЕД-4-3/18419@ от 31.10.2012 сообщается, что ранее выданные патенты, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента.
Минфин РФ представил порядок уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов. В Письме № 03-11-11/312 от 18.10.2012 поясняется, что сумма ЕНВД может быть уменьшена только на те страховые взносы, которые исчислены за этот же квартал и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации, но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50%.
Госстрой утвердил показатели средней стоимости 1 квадратного метра жилья. Приказ от 17 октября 2012 г. № 28/ГС определяет показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилья на 4 квартал 2012 года, которые подлежат применению органами исполнительной власти для расчета социальных выплат на приобретение жилых помещений за счет средств федерального бюджета.
ФНС РФ привела порядок применения НДС при техническом осмотре транспортных средств. В Письме № ЕД-4-3/17723@ от 19.10.2012 уточняется, что от налогообложения НДС освобождаются услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра. Что касается услуг организаций, которые до 1 января 2014 года имеют право оказывать слуги по проведению технического осмотра без аккредитации, то НК РФ освобождение услуг, оказываемых такими организациями, от налогообложения НДС не предусмотрено.
ФСФР РФ направила страховым компаниям специальные запросы о представлении отчетности. В Информационном сообщении от 2 ноября 2012 года сообщается, что страховые компании должны будут представить информацию по форме №7-страховщик о размещении средств страховых резервов и собственных средств, учитывающей новые требования к составу и структуре активов, а также форме № 9-страховщик о платежеспособности. Срок для сдачи новых форм отчетности составляет для страховых компаний 20 рабочих дней с момента получения запроса.
Минфин РФ привел порядок признания сделок, совершенных через агента, контролируемыми. Так, в Письме № 03-01-18/7-141 от 15.10.2012 уточняется, что при определении суммового критерия с целью признания контролируемыми сделок через агента, следует учитывать момент передачи права собственности на товары. При этом отношения между комиссионером и комитентом в части совершения сделок за вознаграждение не приводят к передаче права собственности на товары, результаты выполненных работ, возмездное оказание услуг.
ФСТ утвердила максимальные уровни тарифов на тепловую энергию. Соответствующий Приказ от 9 октября 2012 г. N 231-э/4 утверждает максимальные уровни роста тарифов на тепловую энергию с 01.01.2013 г. по 30.06.2013 г. и с 01.07.2013 г. по 31.12.2013 г. При этом максимальный рост тарифов - на 17% предусмотрен в Республике Алтай, а также в Свердловской, Липецкой и Ярославской областях. В Санкт-Петербурге тарифы вырастут на 17,3%.
Также ведомство определило предельные уровни тарифов на электрическую энергию, поставляемую населению и приравненным к нему категориям потребителей. Так, Приказ от 9 октября 2012 г. № 230-э/3 устанавливает с 1 января 2013 года и с 1 июля 2013 года предельные минимальные и максимальные уровни тарифов на электрическую энергию, поставляемую населению и приравненным к нему категориям потребителей, в среднем по субъектам РФ.
ФНС РФ разъяснила порядок исчисления суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет, при применении налоговой льготы. В Письме № БС-4-11/18200 от 26.10.2012 отмечается, что организации по истечении налогового периода представляют по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. При этом исчисление суммы налога осуществляется исходя из налоговой базы и налоговой ставки в зависимости от регистрации транспортных средств, а также с учетом налоговых льгот или налоговых преференций.
Минфин РФ представил порядок представления заявления о погашении записи в ЕГРЮЛ об обременении залогом доли в ООО. В Письме № 03-01-10/4-155 от 15.11.2012 сообщается, что заявителем может выступать руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юрлица или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица. Кроме того, это может быть иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом.
В Калужской области утверждена патентная система налогообложения. Региональным Законом № 328-ОЗ от 25.10.2012 устанавливаются на 2013 год размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения.
В Свердловской области внесены изменения в законодательство о налоге на имущество организаций. В частности, согласно Закону № 86-ОЗ от 29 октября 2012 года, в отношении имущества, входящего в состав аэропортов и аэродромов (за исключением системы централизованной заправки самолетов), ставка налога установлена в размере 1,1%.
Утверждена величина прожиточного минимума в Ульяновской области за 3 квартал 2012 года. В соответствии с Постановлением от 7 ноября 2012 года №527-П региональный прожиточный минимум в расчете на душу населения составляет 5 788 рублей, для трудоспособного населения – 6 278 рублей, для пенсионеров – 4 513 рублей, для детей - 5 571 рубль.
В Сахалинской области принят закон, который вводит с 1 января 2013 года патентную систему налогообложения. Также Закон № 93-ЗО от 12.10.2012 устанавливает дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, включающий прочие услуги непроизводственного характера, а также услуги бань, душевых и саун. Кроме того, определяются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Утверждена величина прожиточного минимума в Архангельской области в 3 квартале 2012 года. В соответствии с Постановлением № 470-пп от 16.10.2012 величина регионального прожиточного минимума в расчете на душу населения составила 8 053 рубля, для трудоспособного населения – 8 754 рубля, для пенсионеров – 6 366 рублей, для детей – 7 430 рублей. Документ также содержит дифференцированные показатели прожиточного минимума по географическим зонам области.
В Камчатском крае принят закон, который вводит в действие на территории региона патентную систему налогообложения. Также Закон № 121 от 05.10.2012 устанавливает на 2013 год размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в зависимости от численности наемных работников, количества транспортных средств и обособленных объектов.
В Дагестане дополнены льготы по налогу на имущество организаций. В частности, региональный Закон № 73 от 2 ноября 2012 года №73 освобождает от уплаты налога базовые организации технопарков и резиденты технопарков - в отношении имущества, используемого для реализации задач технопарков, на срок действия статуса технопарка.
В Калининградской области с 1 января 2013 года утверждена патентная система налогообложения. Кроме того, Закон № 154 от 22.10.2012 устанавливает виды предпринимательской деятельности, по которым ИП могут применять патентную систему налогообложения, и соответствующие им размеры потенциально возможного к получению ИП дохода на календарный год.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Московского округа № А40-7897/12-116-16 от 23.10.2012, в котором судьи признали, что выплаты сотрудникам учреждения за неиспользование санаторно-курортной путевки не подлежат обложению страховыми взносами. В обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что сотрудники заявителя являются государственными гражданскими служащими, поэтому на них распространяется действие законодательных актов города Москвы, в частности, закона, устанавливающего дополнительные государственные гарантии государственным служащим. Компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления санаторно-курортной путевки государственным гражданским служащим города Москва.
Установленные законодательным актом субъекта РФ компенсации направлены на восполнение государственному служащему его физических и моральных затрат, связанных с исполнением служебных обязанностей. При этом следует учитывать целевой характер компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, поскольку данная компенсация направлена на предоставление государственному служащему возможности самостоятельного выбора форм и способов отдыха, в том числе, не только в период нахождения в отпуске, но и в период осуществления должностных полномочий. Включение указанных выплат в базу, облагаемую страховыми выплатами, поставило бы в неравные условия сотрудников, которым были предоставлены санаторно-курортные путевки, и сотрудников, которым они не предоставлялись, а была выплачена компенсация.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка учета расходов индивидуальными предпринимателями, а также предоставления профессиональных налоговых вычетов адвокатам.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-05/8-1196 от 15.10.2012. В ведомстве отметили, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Специального порядка определения стоимости реализуемых товаров Порядок учета не содержит.
При расчете налоговой базы от реализации товаров налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров. При этом в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, необходимо указать метод оценки товаров, который был использован налогоплательщиком.
Что касается возможности предоставления профессиональных налоговых вычетов адвокатам, ее финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-08/4-355 от 17.10.2012. Здесь Минфин указал, что формами адвокатских образований являются адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. При этом адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования. Адвокаты при определении налоговой базы имеют право на получение профессионального налогового вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.
К расходам налогоплательщика относятся суммы налогов, начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством порядке. Учитывая изложенное, суммы расходов адвокатов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предоставляемого адвокату.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:
- Как часто вы делаете покупки в интернет-магазинах?
- Планируете ли вы в ближайшее время брать потребительский кредит?
- Следует ли разрешать ФНС РФ проверять фактические данные при регистрации юридических лиц?
- Следует ли вводить накопительную систему применения имущественного вычета при покупке жилья?
- Следует ли штрафовать СМИ за информацию, содержащую мат?
- В каких социальных сетях у вас есть аккаунт или блог?
- Мобильное устройство на базе какой операционной системы вы предпочитаете использовать?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию