Закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ
С 2013 г. у "доходных" упрощенцев и вмененщиков изменился порядок уменьшения исчисленного налога (авансового платежа) на обязательные страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Причем как у организаций, так и у предпринимателей.
Упрощенцы-работодатели уменьшают налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде <1>, а не за этот же период времени, как это было в 2012 г. <2> Аналогичную поправку внесли и для работодателей-вмененщиков <3>.
После появления этих поправок многие налогоплательщики обеспокоились, не пропадут ли страховые взносы за декабрь 2012 г., уплаченные в январе 2013 г. Ведь исчислены они за предыдущий период. Спешим вас успокоить, взносы можно учесть так.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
КОСОЛАПОВ АЛЕКСАНДР ИЛЬИЧ - Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Налог при УСНО в 2013 г. уменьшается на ту сумму взносов, которую вы фактически уплатили в этом периоде. А за какой период вы их уплатили, не имеет значения. На уплаченные в январе 2013 г. страховые взносы за декабрь 2012 г. уменьшается авансовый платеж по УСНО за I квартал 2013 г. При ЕНВД порядок такой же. Страховые взносы за декабрь 2012 г., уплаченные в январе 2013 г., уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2013 г. "
При этом сумму налога (авансового платежа) по-прежнему нельзя уменьшить на взносы более чем наполовину.
Теперь о взносах, уплачиваемых предпринимателями за себя.
Предприниматели-упрощенцы, работающие без наемных работников, так же как и в 2012 г., смогут уменьшать налог при УСНО (авансовый платеж) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Предприниматели-вмененщики, работающие в одиночку, с 2013 г. также могут уменьшать исчисленный за квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом квартале обязательных взносов за себя. То есть без 50%-го ограничения, как это было в прошлом году <4>.
А вот для предпринимателей-вмененщиков, у которых есть работники, новости не столь благоприятные. Они теперь лишены возможности уменьшать ЕНВД на взносы, уплаченные за себя.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
КОСОЛАПОВ АЛЕКСАНДР ИЛЬИЧ, Минфин России
"К сожалению, так и есть, такая формулировка была принята законодателями. Если у предпринимателя есть наемные работники, то сумму ЕНВД за квартал он может уменьшить только на сумму взносов, уплаченных за работников. А на взносы, уплаченные за себя, - нет".
До конца 2012 г. мы еще надеялись, что это просто техническая неточность, фраза про взносы предпринимателей пропала по ошибке и ее вернут. Ведь совсем нелогично вмененщикам-"одиночкам" разрешать уменьшать ЕНВД на всю сумму "своих" взносов, а имеющим наемных работников не разрешать этого делать вовсе. Но, похоже, это все-таки изначальный замысел законодателя.
_______________________________
<1> п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
<2> п. 3 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2013)
<3> пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ
<4> п. 2 ст. 346.32 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2013)
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N01, 2013
Комментарии
11Вместо того, чтобы поощрять ИП оформлять работников, наша Дума, как это уже стало традицией, бьет законопослушных ИП по рукам. Мелкие ИП массово увольняют своих работников и начинают платить им зарплаты в конвертах.
Вижу 2 важных последствия этих пунктов закона:
1. Зарплата опять уйдет в тень, т.к. официально содержать работников стало слишком невыгодно. Проще платить штрафы, хотя никто никого не ловит и не штрафует.
2. Местные бюджеты существенно оскудеют, т.к. ЕНВД идет именно в местный бюджет, а его ИП без работников платить вообще не будут в связи с полным уменьшением налога до нуля. А местные бюджеты и так весьма скудны