Обзор бухгалтерских событий за неделю: 21 – 27 января 2013 года

В Госдуму поступил законопроект № 206801-6, изменяющий порядок уплаты страховых взносов ИП. В целях соблюдения принципа возмездности страховых взносов и обеспечения равенства плательщиков законопроектом предусматривается освобождение от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование лиц, имеющих право на трудовую пенсию. Как поясняют авторы законопроекта, необходимость его принятия обусловлена тем, что сейчас плательщики, имеющие право на трудовую пенсию и уже внесшие соответствующий вклад в виде взносов за период трудовой деятельности, фактически обязаны повторно вносить плату за свое пенсионное обеспечение, что недопустимо.

Коротко о главном

ФНС определила порядок информационного обмена документами при применении спецрежимов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Так, Приказ № ММВ-7-6/20@ от 18.01.2013 устанавливает общие правила организации информационного взаимодействия между участниками информационного обмена при электронном документообороте - организациями, физическими лицами, в том числе ИП и их представителями, налоговыми органами, специализированными операторами связи.

Правительство РФ рассчитало стоимость страхового года на 2013 год. В соответствии с Постановлением от 17 января 2013 г. №8 стоимость страхового года на 2013 год определена в размере 16 239 рублей 60 копеек исходя из тарифа страховых взносов в  Пенсионный фонд РФ. С 2013 года стоимость страхового года необходима только для определения суммы выделяемых Пенсионному фонду РФ средств федерального бюджета на возмещение расходов по ряду выплат и не используется для определения размеров страховых взносов ИП.

ФНС РФ утвердила формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков в электронной форме. В частности, Приказ № ММВ-7-6/21@ от 18.01.2013 года содержит формат представления бухгалтерского баланса страховщика в электронной форме, формат представления отчета о финансовых результатах страховщика в электронной форме, формат представления отчета об изменениях капитала страховщика в электронной форме и формат представления отчета о движении денежных средств страховщика.

Правительство РФ установило коэффициент индексации трудовых пенсий. Постановление от 23 января 2013 г. №26 устанавливает коэффициент индексации с 1 февраля 2013 года размера страховой части трудовой пенсии по старости и размеров трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца в размере 1,066. Средний размер трудовых пенсий увеличится на 615 рублей, при этом страховая часть трудовой пенсии по старости возрастет на 639 рублей.

Минфин РФ привел разъяснения по вопросам бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений. В Письме № 02-06-07/110 от 17.01.2013 отмечается, что сводные справки по консолидируемым расчетам составляются и представляются в операционное управление Федерального казначейства только по счету 0 304 06 000 раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 7) в части бухгалтерских операций учреждений по изменению их типа в течение финансового года.

ФНС РФ утвердила формы документов, используемых при регистрации юрлиц и ИП. Так, Приказ № ММВ-7-6/843@ от 13.11.2012 утверждает формы документов о создании (в том числе путем реорганизации) юридического лица, о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц иных сведений о юридическом лице (в том числе о реорганизации и ликвидации юридического лица), о приобретении физическим лицом статуса индивидуального  предпринимателя.

Минфин РФ представил порядок составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции. В Письме № 03-07-15/161 от 29.12.2012 отмечается, что в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

ФНС РФ привела данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за декабрь 2012 года. Согласно Письму № ЕД-4-3/549@ от 21.01.2013, средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составил 108,67  долларов США за баррель. При этом среднее значение курса доллара к рублю за  все дни налогового периода составляет 30,7408, а значение коэффициента Кц -11,0325.

Минфин РФ представил порядок уплаты налога на прибыль организацией с обособленными подразделениями. В Письме № 03-03-05/110 от 28.12.2012 сообщается, что каких-либо особенностей в отношении обособленных подразделений организации, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность без права ведения приносящей доход деятельности, НК РФ не установлено. В этой связи расчет доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, производится в общеустановленном порядке.

Правительство РФ пересмотрит ограничения на участие иностранного капитала в малом бизнесе. Соответствующий законопроект предусматривает снятие ограничения на долю участия в уставном капитале субъектов малого и среднего предпринимательства в отношении хозяйствующих субъектов, учредителями которых выступают автономные научные и образовательные учреждения. Также предлагается предоставить иностранным гражданам право на создание в РФ предприятий малого и среднего бизнеса без ограничения их доли участия.

Налоговики напомнили об изменениях в формах отчетности. В частности, с 1 января 2013 года были введены в действие новые формы Книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и Книги учета доходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. По сравнению с прежней формой Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, дополнена разделом IV.

Минфин РФ разработал законопроект, смягчающий административную ответственность за ошибки в бухучете. Документ гласит, что должностные лица освобождаются от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации и уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени, при соблюдении условий, изложенных в статье 81 НК РФ. Должностные лица освобождаются от ответственности также в случае исправления ошибки в бухгалтерской отчетности в установленном порядке до ее утверждения.

ФНС РФ утвердила рекомендуемую форму Справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов. Кроме того, ведомственный Приказ № ММВ-7-12/22@ от 21.01.2013 содержит порядок заполнения данной справки.

Минтруд РФ предложил внести поправки в порядок расчета декретных пособий. Разработанным ведомством законопроектом предлагается установить одинаковый подход к определению размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком (40% среднего заработка) лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком и уволенным по тем же основаниям в период отпуска по беременности и родам. Сейчас матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам, указанное пособие выплачивается в фиксированных размерах.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев заявил о том, что в России не планируется переход на прогрессивную ставку по НДФЛ. По словам Медведева, это вопрос не сегодняшнего дня, поскольку наша налоговая система в целом остается достаточно привлекательной, и государство желает эти преимущества в текущей перспективе сохранить. “Мы понимаем, что объективно сверхбогатые люди должны делиться своим богатством с менее обеспеченными людьми, с бюджетом. Но для нас было важнее, чтобы они легализовали свои доходы”.

ФНС РФ привела порядок действий налоговых органов при проведении контрольных мероприятий. В частности, в Письме № СА-4-7/22020 от 24.12.2012 отмечается, что при проведении контрольных мероприятий налоговые органы должны устанавливать операции, которые действительно совершались - определять реальных производителей и поставщиков товаров, устанавливать реальное движение товара, а также лиц, осуществлявших его транспортировку, и определять размер понесенных плательщиком расходов.

Минфин РФ одобрил поправки в порядок предоставления имущественного вычета. Соответствующим законопроектом предлагается переход от действующего сейчас принципа предоставления имущественного вычета  по НДФЛ применительно только к одному приобретаемому объекту имущества, при применении которого общий размер вычета зачастую полностью не может быть использован, к принципу предоставления указанного вычета вне зависимости от количества таких объектов в пределах 2 000 000 рублей.

ФНС РФ обсудила упрощение процедуры подтверждения ставки 0% по НДС участниками ВЭД. Предположительно, на первом этапе будет предусмотрена возможность подтверждать ставку 0% по НДС по выбору налогоплательщика документами на бумажных носителях с соответствующими отметками таможни или реестрами сведений из таких документов. На втором этапе планируется полностью отказаться от наличия на документах отметок таможенных органов.

Правительство РФ разработало порядок удержания алиментов у ИП. Постановление от 17 января 2013 г. №11 дополняет действующий порядок положением, предусматривающим, что удержание алиментов из доходов индивидуального предпринимателя производится за вычетом расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Данное изменение обеспечивает надлежащую правоприменительную практику при удержании алиментов на несовершеннолетних детей с ИП.

Правительство РФ дополнит льготы для участников ОЭЗ в Магаданской области. В частности, участникам ОЭЗ в Магаданской области предоставят возможность вывозить для собственных производственных и технологических нужд товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и не являющиеся подакцизными, с территории ОЭЗ на остальную часть области без завершения таможенной процедуры и уплаты ввозной таможенной пошлины и НДС.

Новости Клерк.Ру

Новый раздел “Руководство” в “Инструментах для бухгалтера” на портале Клерк.Ру пополнился инфографикой “Закрытие ИП”. Данное руководство позволит индивидуальным предпринимателям быстро в правильной  последовательности выполнить все действия по снятию с учета в качестве ИП. Напомним, новый раздел “Руководство” будет регулярно пополняться инфографиками по самым актуальным вопросам предпринимательства и бухгалтерии.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-5646/2012 от 19.12.2012, в котором судьи признали, что дополнительные мероприятия налогового контроля произвольно не назначаются. Здесь судьи подтвердили довод об отсутствии у инспекции оснований по истребованию у налогоплательщика первичных документов в целях подтверждения сведений, внесенных в декларацию, по причине не доказанности выявления каких-либо несоответствий между такими сведениями и документами, полученными в ходе налогового контроля. В обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что в ходе проводимой камеральной налоговой проверки после рассмотрения представленных налогоплательщиком пояснений и документов фактов совершения обществом налоговых правонарушений, влекущих проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, обнаружено не было.

Дополнительные мероприятия налогового контроля могут быть назначены в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения налогового правонарушения или отсутствия такового. Поскольку данные мероприятия налогового контроля направлены на сбор дополнительных доказательств, истребование первичных учетных документов у проверяемого лица как дополнительное мероприятие налогового контроля допустимо при условии наличия у налогового органа оснований для истребования указанных документов в ходе самой проверки.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам уменьшения пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при уплате минимального налога, а также возможности применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности по оказанию услуг в сфере маркетинговых исследований.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-02-07/1-323 от 29.12.2012. В ведомстве отметили, что по вопросам об исчислении пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам рекомендуется руководствоваться постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 N 47. В частности, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода. На основании изложенного, полагаем, что в рассматриваемом случае пени за неуплату авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.

Что касается возможности применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности по оказанию услуг в сфере маркетинговых исследований, ее финансовое ведомство  исключило в Письме № 03-11-11/397 от 28.12.2012. Здесь Минфин указал, что патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов. Применение патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ. Предпринимательская деятельность по оказанию услуг в сфере маркетинговых исследований здесь прямо не предусмотрена.

При этом субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в НК РФ, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Услуги маркетинга согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, предусмотрены по коду 121400 раздела 121000 "Услуги торговли". Бытовые услуги перечислены в разделе 010000 "Бытовые услуги" ОКУН. Таким образом, патентная система налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг в сфере маркетинговых исследований применяться не должна.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

• Где вы провели новогодние праздники?
• Следует ли вводить запрет на специальные курительные комнаты в организациях?
• Как, на ваш взгляд, изменится курс доллара в 2013 году?
• Будете ли вы пользоваться универсальной электронной картой?
• Следует ли ужесточать правила миграционного учета?
• Следует ли устанавливать работодателям скидки и надбавки к страховым тарифам ФСС?
• Поддерживаете ли вы инициативу по введению налога на бездетность?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

• Провели новогодние праздники у себя дома.
• Не поддерживают введение запрета на специальные курительные комнаты в организациях – “это только спровоцирует курение на рабочих местах”.
• Уверены в том, что в 2013 году доллар США будет стоить больше 31 рубля.
• Не намерены пользоваться универсальной электронной картой – “вряд ли она что-либо изменит к лучшему в общении с госструктурами”.
• Отрицательно относятся грядущему ужесточению правил миграционного учета – “новые правила, предложенные президентом, ограничат свободу передвижения граждан и нарушат их права”.
• Полагают, что наличие скидок и надбавок к страховым тарифам ФСС только усложняет администрирование страховых взносов.
• Не поддерживают инициативу по введению налога на бездетность – “государство должно стимулировать рождаемость неналоговыми механизмами”.

Одновременно с этим на сайте стартовали опросы по новым темам:

• Следует ли освобождать индивидуальных предпринимателей пенсионного возраста от уплаты фиксированных страховых взносов?
• В какой период времени вы сдавали отчетность в ИФНС в течение 2012 года?
• Покупаете ли вы через интернет билеты на поезд или самолет?
• Довольны ли вы качеством медицинских услуг?
• Нужно ли штрафовать СМИ за нецензурную брань?
• Как вы оцениваете планы “Почты России” по выпуску кредитных карт?
• Довольны ли вы текущим местом работы?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.