Обзор бухгалтерских событий за неделю: 8 - 14 апреля 2013 года

В Госдуму поступил законопроект № 255149-6, предоставляющий налоговые льготы гражданам-собственникам земельных участков. Законопроектом предлагается не признавать объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, площадью не более 800 кв.м., которые являются единственными находящимися в собственности у налогоплательщика – физического лица. Таким образом, законопроект освобождает от налогообложения тех граждан, у которых имеются незначительные по площади участки, и у которых такой участок является единственным.

Коротко о главном

Подписан закон, уточняющий сроки направления уведомлений о контролируемых сделках. Законом уточняются сроки принятия налоговым органом решений о проведении проверок, истребования документации по сделкам, а также сроки направления уведомлений. Также Федеральным законом № 39-ФЗ от 05.04.2013 уточняется порядок определения стоимости товаров  в целях исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в случае выплаты покупателю премий за выполнение определенных условий договора, включая приобретение определенного объема товаров.

ФНС РФ утвердила порядок взаимодействия регистрирующих органов по месту нахождения реорганизуемых и создаваемых в результате реорганизации юридических лиц. Ведомственный Приказ № ММВ-7-6/43@ от 28.01.2013 определяет правила взаимодействия регистрирующих налоговых органов при различный вариантах реорганизации юридических лиц. Также определяется порядок взаимодействя регистрирующих органов при отмене юридическими лицами решения о реорганизации в форме слияния, присоединении, разделения.

Президент РФ внес изменения в законы об обязательном социальном страховании. Так, Федеральный закон № 36-ФЗ от 05.04.2013 изменяет порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. Согласно вносимым изменениям максимальный размер указанного пособия за полный календарный месяц ограничивается и не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты.

ФНС РФ представила порядок применения НДС в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров, облагаемых НДС. В Письме № ЕД-4-3/5875@ от 03.04.2013 отмечается, что если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки, по существу не являются неустойкой, обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров, то такие суммы включаются в базу по НДС.

Минфин РФ привел порядок налогообложения субсидий из бюджета, выданным налогоплательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг. В Письме № 03-11-11/111 от 18.03.2013г. отмечается, что если ИП, наряду с ЕНВД, применяют УСН, то денежные средства в виде субсидии, полученной из бюджета и использованные для уплаты взносов при заключении договора лизинга оборудования, должны учитывать в качестве внереализационных доходов.

ФНС РФ разъяснила правомерность применения патентной системы налогообложения ИП, который утратил право на применение УСН на основе патента из-за неоплаты части его стоимости. В Письме № ЕД-4-3/5870@ от 03.04.2013 сообщается, что применять новую систему налогообложения вправе индивидуальные предприниматели, в том числе утратившие право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в связи с нарушением условий ее применения или неоплатой (неполной оплатой) одной трети стоимости патента в установленный срок.

Верховный Суд принял решение по делу об оспаривании положений Инструкции о порядке ведения индивидуального учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14 декабря 2009 г. N 987н. Решением № АКПИ13-3 от 05.03.2013 было признан недействующим положение, предусматривающее для лиц 1966 года рождения и старше учет суммы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 16,0 процентных пункта тарифа страхового взноса начиная с 1 января 2010 г.

ФНС РФ представила новую версию программы “Tester”. В новой версии разработано программное обеспечение проверки XML файлов баланса государственного (муниципального) учреждения (КНД 0503730), справки по консолидируемым расчетам учреждения (КНД 0503725), справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (КНД 0503710), отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (КНД 0503737), отчета об обязательствах, принятых учреждением (КНД 0503738) и др.

Минтруд разработал форму справки о сумме заработной платы за 2 года. Текст проекта соответствующего приказа, размещенный на сайте министерства, содержит форму справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы.

"Единая Россия" выступила с предложением оставить прошлогоднюю ставку страховых взносов для ИП с доходом до 300 тыс. рублей. Согласно подготовленному депутатами законопроекту, предлагается перейти к исчислению размера фиксированного страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для самозанятых индивидуальных предпринимателей, исходя из величины полученного ими дохода. Для ИП с годовым доходом до 300 000 руб. предлагается сохранить ставку в размере 1 МРОТ (19 425 руб. в год), более 300 000 руб. — ставка в 1 МРОТ плюс 1% дохода. 

Минфин РФ представил порядок учета доходов адвокатом, учредившим адвокатский кабинет. В Письме № 03-04-05/8-271 от 21.03.2013 указывается, что в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. То есть, в состав доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет, включаются суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь и компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, внесенные доверителями в кассу или перечисленные на его расчетный счет.

ПФР производит перерасчет пенсий детей-инвалидов и инвалидов с детства. Так, согласно изменениям в федеральном законодательстве с 1 января 2013 года увеличена социальная пенсия детям-инвалидам и инвалидам с детства I группы. С учетом проведенной 1 апреля индексации указанная социальная пенсия составляет 8 861 рубль 54 коп. В ПФР при этом отмечают, что поскольку пенсия увеличена с 1 января, в мае семьи получат не только саму пенсию, но и разницу между ее новым и полученным размером за период с января по апрель.

В Правительстве РФ поддержали предложения предпринимателей по снижению страховых взносов. При этом, по словам президента “Опоры России” Александра Бречалова, окончательное решение по механизму поддержки пока не принято, но существует всего два варианта: либо дифференциация ставок с понижением для ИП с оборотом ниже 300 тысяч рублей в год либо субсидирование страховых взносов для тех предпринимателей, кто не может их платить.

В Госдуме разработали законопроект о снижении тарифов страховых взносов для КФХ. Председатель Комитета Госдумы по аграрным вопросам Николай Панков сообщил, что данную инициативу депутаты уже направили в правительство для получения отзыва. По его словам, тарифы страховых взносов для крестьянских (фермерских) хозяйств поднимать нецелесообразно, так как при ухудшении условий осуществления деятельности, они попросту прекратят свое существование либо уйдут в тень.

ФНС РФ проинформировала о порядке представления уточненной налоговой декларации по НДС, в связи с осуществлением корректировки налоговой базы. В Письме № ЕД-4-3/5938@ от 03.04.2013 сообщается, что одновременно с представлением уточненной налоговой декларации по НДС налогоплательщику рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы НДС.

В Совете Федерации предложили увеличить переходный этап по повышению страховых взносов для ИП. Соответствующий законопроект предлагает в 2013 году установить фиксированный размер взносов как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ) и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд, увеличенное в 12 раз. В 2014 году размер фиксированных страховых взносов должен будет возрасти в 1,5 раза по сравнению с уровнем 2013 годом, в 2015 г. - в 2 раза по сравнению с уровнем 2013 года.

Минфин РФ представил порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС. В частности, в Письме № 03-07-15/8473 от 19.03.2013 указывается, что при возврате товаров, реализованных без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров.

Новости Клерк.Ру

На форуме Клерк.Ру 18 апреля 2013 года пройдет интернет-конференция “Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?”.На вопросы наших читателей о возможностях облачной бухгалтерии ответит Рустам Ибрагимов, руководитель интернет-проекта Arenda-it.ru. Задать свой вопрос можно уже сейчас, создав новую тему в разделе конференции.

ИА "Клерк.Ру" проводит конкурс меркантильных историй среди наших читателей и приглашает всех желающих принять в нем участие. Любой посетитель сайта, приславший свой рассказ в рубрику “Меркантильные истории” в период с 20 марта по 31 мая 2013 года, автоматически становится участником нашего конкурса. Победители конкурса - 10 авторов меркантильных историй, набравших больше всего комментариев, - получат приз – фирменную кружку с логотипом Клерк.Ру.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А33-13101/2012 от 26.03.2013, в котором судьи признали, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит обложению страховыми взносами. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В настоящее время не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Выплаты за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за детьми - инвалидами, носят характер государственной поддержки. Такие выплаты направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. На основании изложенного обоснованным является вывод судов о том, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу Закона о страховых взносах обложению страховыми взносами не подлежит, что исключает начисление недоимки по страховым взносам, пени и штрафа.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка определения предельный доход для предоставления стандартного вычета, а также возможности перевода на ЕНВД деятельности по техобслуживанию электропогрузчиков и штабелеров.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-06/8872 от 21.03.2013. В ведомстве отметили, что стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При этом стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется. Таким образом, предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового Кодекса РФ, определяется исходя из дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Выплаты (доходы), частично освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц, учитываются при предоставлении стандартного налогового вычета в части, не освобождаемой от налогообложения.

Что касается возможности перевода на ЕНВД деятельности по техобслуживанию электропогрузчиков и штабелеров, ее финансовое ведомство исключило в Письме № 03-11-11/112 от 21.03.2013. Здесь Минфин указал, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов. На уплату единого налога на вмененный доход может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в органах ГИБДД. Данные средства должны быть зарегистрированы как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

При этом на уплату единого налога на вмененный доход не переводится предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, не предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, зарегистрированных в установленном порядке в органах Гостехнадзора. Таким образом, услуги по техническому обслуживанию и ремонту автопогрузчиков, электропогрузчиков, штабелеров не могут быть отнесены к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и, соответственно, налогообложение результатов предпринимательской деятельности по оказанию названных услуг должно осуществляться в общеустановленном порядке.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведении социологических опросов по следующим темам:

• Как вы относитесь к идее введения запрета на негативные новости?
• Согласны ли вы платить за пользование YouTube?
• Поддерживаете ли вы идею введения запрета рекламы на асфальте?
• Есть ли у вас банковские вклады за границей?
• Как вы относитесь к решению властей Кипра обложить дополнительным налогом крупные банковские вклады?
• Следует ли водить дифференцированный подход к предоставлению налоговой льготы по НДС для СМИ?
• Поддерживаете ли вы инициативу главы государства по возрождению системы ГТО?

Как показали результаты голосования, большинство читателей, принявших участие в опросах:

• Положительно воспринимают идею введения запрета на негативные новости – “вся эта чернуха и грязь в новостях уже порядком поднадоела”.
• Не готовы платить за пользование YouTube – “подобные сервисы должны быть бесплатными”.
• Не поддерживают идею введения запрета рекламы на асфальте – “я не вижу ничего плохого в такой рекламе”.
• Не имеют никаких банковских вкладов – ни в России, ни за рубежом.
• Нейтрально относятся к решению властей Кипра обложить дополнительным налогом крупные банковские вклады.
• Выступают против введения дифференцированного подхода к предоставлению налоговой льготы по НДС для СМИ, полагая, что СМИ вообще следует лишить налоговых льгот.
• Уверены в том, что инициатива главы государства по возрождению системы ГТО так и не будет реализована.

Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:

• Поддерживаете ли вы идею властей запретить детям младше 13 лет регистрироваться в соцсетях?
• Как вы оцениваете работу коллекторских агентств в РФ?
• Нужно ли амнистировать лиц, совершивших экономические преступления?
• Следует ли заменять транспортный налог экологическим?
• Поддерживаете ли вы “закон о тишине”?
• Поддерживаете ли вы идею возвращения школьной формы?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.