Письмо ФНС от 05.06.2013 N АС-4-2/10250
ФНС направила территориальным инспекциям для использования в работе подборку арбитражной практики по так называемым кассовым нарушениям.
Как правило, налоговики выявляют их в ходе проверок на предмет соблюдения:
- законодательства о применении ККТ;
- порядка работы с наличными деньгами и порядка ведения кассовых операций.
Предлагаем вашему вниманию несколько ситуаций, которые налоговые органы расценивают как нарушение, и суды их в этом поддерживают.
Описание ситуации | Каким будет штраф | Пояснение |
При проверке чеков, выдаваемых клиентам, выяснилось, что в одном из них содержится некорректное значение криптографического проверочного кода (КПК). Кроме того, этот чек не отражен в фискальной памяти ККТ | - для организации - 30000-40 000 руб.; - для руководителя (предпринимателя) - 3000-4000 руб. 1 | Неверное значение КПК свидетельствует о несанкционированном вмешательстве в программное обеспечение ККТ с целью корректировки полученной выручки в сторону уменьшения <2> |
Если окажется, что выручка по чеку с некорректным КПК не отражена в кассовой книге, то к штрафу за неприменение ККТ добавится штраф за неполное оприходование выручки <3> | ||
Обнаружено, что в территориально- обособленной торговой точке (в частности, на АЗС), получающей наличную выручку, не ведется кассовая книга | - для организации 40 000-50 000 руб.; - для руководителя (предпринимателя) - 4000-5000 руб. <3> | - Обязанность по ведению кассовой книги установлена не только для организаций (ИП), но и для каждого обособленного подразделения юрлица <4>, в том числе не являющегося филиалом или представительством. То, что ОП ведет журнал кассира- операциониста, а также ежедневно инкассирует полученную выручку в банк, не освобождает от обязанности оприходовать ее в кассовую книгу <5> |
Отдельные суды придерживаются альтернативного мнения: для целей исполнения Порядка ведения кассовых операций должно применяться понятие обособленного подразделения, закрепленное в Гражданском кодексе РФ <6>. А в нем в качестве ОП поименованы лишь филиалы и представительства <7> | ||
Компания на основании агентского договора с предпринимателем продавала гражданам билеты на междугородные автобусные рейсы, организуемые этим ИП. Полученную выручку за минусом вознаграждения фирма передавала предпринимателю по расходному кассовому ордеру | - для организации - 40000-50 000 руб.; - для руководителя (предпринимателя) - 4000-5000 руб. <8> | В данном случае компания подпадает под определение оператора по приему платежей - платежного агента <9>. В свою очередь, такие агенты могут вести деятельность при соблюдении ряда условий, среди которых - использование специального банковского счета для зачисления полученных от населения денег <10>. Расчеты без использования такого счета не допускаются <11> |
А в заключение еще один неутешительный вывод от ФНС, который наверняка будет интересен большинству организаций и предпринимателей. Если вы в подтверждение своих расходов представите кассовые чеки с номером ККТ, не зарегистрированной в инспекции за продавцом товара, и других подтверждающих документов у вас не будет, инспекторы расценят это как отсутствие хозяйственной операции. Как следствие, снимут расходы и откажут в НДС-вычете по данной сделке.
Но есть судебные решения, где говорится, что налогоплательщик не может нести ответственность за применение контрагентом незарегистрированной ККТ. Тем более он не может быть лишен права учесть в расходах затраты, подтверждаемые чеками, пробитыми на такой ККТ <12>.
-------------------------------
<1> ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ
<2> Постановления 9 ААС от 12.02.2013 N 09АП-41587/2012; 3 ААС от 03.08.2012 N А33-2096/2012
<3> ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ
<4> пп. 2.5, 5.6, 6.1 Положения, утв. ЦБ 12.10.2011 N 373-П; Письмо ЦБ от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255
<5> Постановления 13 ААС от 19.03.2013 N А56-59643/2012, от 25.02.2013 N А56-55039/2012
<6> см., например, Постановление 2 ААС от 21.01.2013 N А28-6358/2012
<7> пп. 1, 2 ст. 55 ГК РФ
<8> ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ
<9> п. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ (далее - Закон N 103-ФЗ); Решение АС Красноярского края от 22.08.2012 N А33-11910/2012
<10> ч. 14, 15 ст. 4 Закона N 103-ФЗ
<11> ч. 4 ст. 8 Закона N 103-ФЗ
<12> см., например, Постановления ФАС МО от 03.10.2011 N А41-2554/11, от 22.07.2011 N КА-А41/7613-11-П
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 14, 2013
Комментарии
8Цитата:
"А в заключение еще один неутешительный вывод от ФНС, который наверняка будет интересен большинству организаций и предпринимателей. Если вы в подтверждение своих расходов представите кассовые чеки с номером ККТ, не зарегистрированной в инспекции за продавцом товара, и других подтверждающих документов у вас не будет, инспекторы расценят это как отсутствие хозяйственной операции. Как следствие, снимут расходы и откажут в НДС-вычете по данной сделке. "
Осталось нам только проводить следственные мероприятия по поводу каждого принесенного подотчетником чека ККМ. Мало того, что мы собираем доказательства добропорядочности тех контрагентов, которым по безналу платим.
На самом деле бред, если самой организации это не нужно и деньги каждый день приходуются в одну кассу
Цитата:
"Компания на основании агентского договора с предпринимателем продавала гражданам билеты на междугородные
автобусные рейсы, организуемые этим ИП. "
Компания не является в данном случае налоговым агентом. Это выдумка налоговиков