Материал предоставлен
журналом "Московский бухгалтер"
№7 2003
У подмосковных фирм и предпринимателей, перешедших на уплату ЕНВД, постоянно возникают вопросы. Недавно специалисты УМНС по Московской области ответили сразу на несколько из них.
А может, не надо?
Многие фирмы и индивидуальные предприниматели занимаются несколькими видами деятельности, которые как облагаются, так и не облагаются ЕНВД.
Налоговики объяснили, что в этом случае платить ЕСН нужно с выплат за выполнение работ только по тем видам деятельности, которые не переведены на уплату ЕНВД. Для индивидуальных предпринимателей – с доходов, полученных от таких видов деятельности*.
Если ваши работники занимаются конкретным видом деятельности (например, только облагаемым ЕНВД или наоборот), вопросов не возникает.
Если же одни и те же работники заняты сразу в нескольких видах деятельности, как облагаемых, так и не облагаемых ЕНВД, налоговики предлагают рассчитывать ЕСН пропорционально выручке. То же самое касается управленческого персонала и администрации.
Обратите внимание, что, если с начала года налоговая база по ЕСН, поделенная на число прошедших месяцев, на одного человека составляет не менее 2500 рублей, фирма может воспользоваться регрессивной шкалой налогообложения.
Пенсионные взносы уплачиваются со всех выплат сотрудникам независимо от того, в каком виде деятельности они участвуют.
П р и м е р
ООО «Мастер» занимается розничной торговлей в подмосковном городе Чехове. Там у «Мастера» есть два магазина разной площади. Один из них переведен на ЕНВД, другой – нет.
В каждом магазине работает по пять человек. У обоих магазинов один директор и два бухгалтера.
ЕСН на зарплату простым работникам начисляется в общем порядке.
Зарплата работников за полгода составила 360 000 руб. ЕСН равен 131 400 руб. (360 000 руб. # 36,5%).
Так как директор и бухгалтер работают «одновременно» и в первом, и во втором магазине, ЕСН нужно будет начислить только на долю зарплаты по деятельности, не переведенной на ЕНВД.
Зарплата директора и бухгалтеров за первое полугодие составила 300 000 руб.
Выручка ООО «Мастер» за первое полугодие составила 2 000 000 руб. Из них выручка магазина, переведенного на ЕНВД, – 1 200 000 руб., не переведенного на ЕНВД – 800 000 руб.
Доля выручки магазина, не переведенного на ЕНВД, составила 40% (800 000/ 2 000 000).
На зарплату директора и бухгалтеров нужно начислить ЕСН в сумме 42 720 руб. (300 000 руб. # 40% # # 35,6%).
Сумма взносов в Пенсионный фонд составит: 92 400 руб. ((360 000 руб. + + 300 000 руб.) # 14%).
Плакали наши денежки
Другое письмо налоговиков** касается ЕСН, уплаченного фирмами, перешедшими на ЕНВД, еще в 2002 году.
Дело в том, что в январе прошлого года законодатели обязали предприятия, которые уплачивали единый налог, перечислять в бюджет еще и ЕСН. Спустя полгода они отказались от этой идеи. И вот теперь, еще через год, налоговики отказались возвращать уплаченный ЕСН – его можно только зачесть в счет будущих платежей по ЕНВД. Почему-то они не учли положения статьи 79 Налогового кодекса, в которой четко прописано, что «сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику». Видимо, уже за то, что уплаченные деньги можно зачесть, налоговикам нужно сказать спасибо. Естественно, о процентах можно тоже забыть.
Чтобы зачесть налог в счет будущих платежей, нужно написать заявление в свободной форме.
Однако и это еще не все. С 1 января 2003 года действует глава 263 Налогового кодекса, которая существенно изменила правила перехода на ЕНВД, в частности сократилось количество видов деятельности, при которых можно уплачивать единый налог. Это может привести к тому, что, если, например, ваша фирма в 2002 году могла работать по системе ЕНВД, а в 2003 году такой возможности у нее нет, деньги вы потеряете безвозвратно. Ведь зачесть ЕНВД можно только в счет будущих платежей по этому налогу, а если вы его вообще не платите, то соответственно и зачитывать нечего... То же самое касается тех фирм, которые вообще не ведут никакой деятельности.
Как это ни обидно, в нашей ситуации у фирмы есть только один выход – обратиться в суд и положиться на справедливость, которая хоть когда-то должна восторжествовать.
Кирилл АНИКИН,
*Письмо от 22 мая 2003 г. № 05-05/8877/ К943.
** Письмо УМНС России по Московской области от 20 мая 2003 г. № 04-24/7690/К566.
Руководителю
ИМНС по г. Королеву Московской области
Сергееву И.А.
от ООО «Ринг»,
ИНН 5023000006
ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате излишне взысканной суммы налога
В соответствии с письмом Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Московской области от 20.05.2003 № 04-24/7690/К566 прошу Вас зачесть в счет будущих платежей по единому налогу на вмененный доход перечисленную в бюджет сумму ЕСН в размере 100 000 рублей.
Генеральный директор
ООО «Ринг» МежовМежов С.В.
М.П. 10.07.2003
Начать дискуссию