Обзор бухгалтерских событий за неделю: 2 - 8 декабря 2013 года

Министр природных ресурсов и экологии РФ Сергей Донской проинформировал о том, что в настоящее время министерство выступает за введение экологического сбора на автомобили, работающие на топливе стандартов “Евро-1” и “Евро-2”. Глава Минприроды в этой связи пояснил, что необходимость введения нового сбора обусловлена тем обстоятельством, что основным загрязнителем воздуха в стране является именно автомобильный транспорт. “В связи с этим совместно с Минпромторгом сейчас мы готовим пакет предложений по введению экологического сбора на автомобили, работающие на топливе стандартов “Евро-1” и “Евро-2”, - сообщил Донской.

Коротко о главном

Президент РФ внес поправки в порядок применения ПСН. Так, Федеральный закон № 334-ФЗ от 2 декабря 2013 года уточняет положения законодательства в части применения специального налогового режима – патентной системы. В частности, физическому лицу предоставляется право одновременно с документами при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подавать необходимый пакет документов для получения патента на ведение хозяйственной деятельности.

Президент РФ установил тарифы на обязательное социальное страхование. Новый Федеральный закон № 323-ФЗ от 2 декабря 2013 года устанавливает, что в 2014-2016 годах страховые взносы уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, указанным в законе о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Закон сохраняет льготу по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организациями в размере 60%  размеров страховых тарифов к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных, являющихся инвалидами I, II и III групп.

Правительство РФ проиндексировало в 1,098 раза предельную величину базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В соответствии с Постановлением № 1101 от 30.11.2013 с 1 января 2014 года для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды база для начисления страховых взносов составит 624 000 рублей в отношении каждого физического лица.

ФНС РФ привела данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, за октябрь 2013 года. Согласно Письму № 15.11.2013 № ГД-4-3/20585@, средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 107,85 долл. США за баррель. При этом среднее значение курса доллара за все дни налогового периода – 32,0631, значение коэффициента Кц –11,4064.

Президентом РФ подписан закон о ставках страховых взносов. Так, Федеральный закон № 333-ФЗ от 2 декабря 2013 года сохраняет до 2016 года тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2013 года для основной массы плательщиков. Его размер в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ составит 30%. Сверх установленной предельной величины базы – 10%. Кроме того, документ продлевает до 2018 года период  применения пониженного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20% для субъектов малого предпринимательства.

ФНС РФ разъяснила правомерность перехода организации, осуществляющей розничную торговлю, с общей системы налогообложения на уплату ЕНВД в течение календарного года, если из состава учредителей организации вышла другая организация с долей участия более 25%. В Письме № ЕД-4-3/20133 от 11.11.2013 отмечается, что в действующей редакции НК РФ не содержится запрета на переход налогоплательщика с общего режима налогообложения на систему налогообложения в виде ЕНВД в течение календарного года.

Минэкономразвития утвердило коэффициенты-дефляторы на 2014 год. Так, Приказ № 652 от 07.11.2013 утверждает коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, равный 1,216, коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равный 1,067 и коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 НК РФ, равный 1,672.

Минфин РФ представил порядок учета фактических потерь полезного ископаемого при исчислении НДПИ. В Письме № 03-06-05-01/50290 от 21.11.2013 указывается, что для целей исчисления НДПИ налогоплательщики учитывают общешахтные потери и потери у геологических нарушений в составе фактических потерь в том налоговом периоде, в котором утрачена возможность отработки запасов полезных ископаемых, образовавших указанные потери.

Президент РФ подписал поправки в закон о минимальном размере оплаты труда. В настоящее время МРОТ составляет 5 205 рублей в месяц. При этом Федеральным законом № 336-ФЗ от 2 декабря 2013 года предлагается установить МРОТ с 1 января 2014 г. в размере 5 554 рубля в месяц (увеличение на 6,7%). Федеральный закон подготовлен в целях приближения минимального размера оплаты труда к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствии с требованиями статьи 133 Трудового кодекса РФ.

Минфин РФ привел порядок учета убытков сторонами контролируемых сделок. В Письме № 03-01-18/46763 от 01.11.2013 сообщается, что при определении убытка, необходимо руководствоваться требованиями, на основании которых учет для целей налогообложения доходов производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ. Убытки текущего налогового периода, убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды, и убытки, приравненные к внереализационным расходам, признаются убытками в целях применения статьи 105.14 НК РФ.

ФНС РФ напомнила, что по видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 млн. человек, субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциального годового дохода для ИП на ПСН не более 5 млн. руб. В Письме № ЕД-4-3/20205@ от 12.11.2013 указывается, что потенциальный годовой доход по видам предпринимательской деятельности может быть увеличен до 10 млн. руб. В этой связи нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ, если такой акт отменяет или ограничивает права налогоплательщиков.

В Санкт-Петербурге внесены поправки в региональное законодательство о налоге на имущество. Согласно Закону № 658-103 от 29 ноября 2013 года, льгота по налогу на имущество предоставляется организациям  в отношении сетей газовых распределительных с кодом 12 4527384 и кодом 12 4521191 согласно ОКОФ, принятых ими к бухгалтерскому учету общей первоначальной стоимостью от 300 млн. руб. (включительно) и более и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга с 2005 по 2016 годы.

В Республике Коми принят закон, который вносит поправки в действующее региональное законодательство о патентной системе налогообложения. Так, в частности, Закон № 104-РЗ от 28.11.2013 утверждает новые значения  потенциально возможного к получению ИП годового дохода по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

В Невинномысске для вмененщиков утверждены новые коэффициенты К2. Дума города Невинномысска Ставропольского края своим Решением № 471-44 от 27.11.2013 утверждает значения корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности для плательщиков ЕНВД. Документ также вносит ряд поправок в действующее местное законодательство о ЕНВД. Решение вступает в силу с 1 января 2014 года.

В Удмуртии принят закон, который вносит поправки в порядок применения патентной системы налогообложения. Так, в частности, Закон № 65-РЗ от 11.11.2013 изменяет размеры потенциального дохода для ИП, осуществляющих сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

В Якутии граждан, пострадавших от паводка, освободили от уплаты транспортного налога за 2012 год. Данная льгота по транспортному налогу предоставляется на основании списков, утвержденных правительственной комиссией по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности, без заявления указанных физических лиц. Лицам, включенным в данные списки, будут предоставлены льготы и произведены соответствующие перерасчеты по начисленному в этом году транспортному налогу за 2012 год.

Рязанская городская Дума своим Решением № 152- от 26.11.2013 внесла изменения в действующее местное законодательство о ЕНВД. Документ утверждает Положение о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани. Решение вступает в силу с 1 января 2014 года.

В Кемеровской области принят закон, который сокращает перечень организаций, применяющих УСН и имеющих право на пониженную налоговую ставку в размере 5%. Так, в частности, согласно Закону № 117-ОЗ от 26.11.2013, из перечня исключены организации, занимающиеся  рыболовством и  рыбоводством, производством пищевых продуктов, производством целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона и изделий из них, производством мебели, а также строительством. Данный закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

В Курганской области принят закон, который вносит поправки в порядок применения в регионе патентной системы налогообложения. В соответствии с Законом № 83 от 27.11.2013 устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

В Саратовской области изменены ставки транспортного налога для грузовиков и автобусов. Закон № 205-ЗСО от 25.11.2013 вносит поправки в региональное законодательство о транспортном налоге. Документ утверждает новые ставки налога для автобусов и грузовых автомобилей. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

В Смоленской области принят Закон № 133-з от 20.11.2013, который вносит поправки в действующее региональное законодательство о патентной системе налогообложения. Документ вносит изменения в размеры доходов потенциально возможного к получению ИП годового дохода на 2014 год по нескольким видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

В Дагестане пересмотрены ставки транспортного налога. Закон № 88 от 29 ноября 2013 года о внесении изменения в статью 2 Закона Республики Дагестан о транспортном налоге утверждает с 1 января 2014 года новые ставки транспортного налога. Так, в частности, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составит 8 рублей, для грузовых автомобилей той же мощности – 10 рублей за каждую лошадиную силу.

Кроме того, дополнены льготы по транспортному налогу в Вологодской области. Согласно региональному закону, физические лица, утилизировавшие свои автомобили до 1 января 2015 года,  смогут рассчитывать на налоговую амнистию. Как сообщает пресс-служба ФНС РФ, отслужившие свой срок автомобили или их фрагменты часто остаются брошенными во дворах домов, на неорганизованных свалках, тем самым загрязняют городские территории. При этом, поскольку эти транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД, транспортный налог по ним продолжает начисляться.

В Краснодарском крае изменены ставки налога на имущество для иностранных организаций. В 2014 году налоговые ставки устанавливаются в размере 1%, в 2015 году - 1,5%, в 2016 году и последующие годы – 2% в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Дума Уссурийска Приморского края своим Решением № 794-НПА от 06.11.2013 устанавливает с 1 января 2014 года систему ЕНВД в отношении 14 видов предпринимательской деятельности. Документ также устанавливает значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Новости Клерк.Ру

В разделе “Консультации онлайн” появился новый консультант по кредитованию и займам – Ярослав Кабаков, президент Ассоциации микрофинансовых организаций.  Ярослав Кабаков ответит на вопросы наших читателей по особенностям кредитования, предоставления и получения займов, ипотеки и т.п. Задать вопрос нашему новому консультанту легко - достаточно заполнить специальную форму . Клерк.Ру напоминает читателям, что ежедневно наши консультанты отвечают на несколько наиболее интересных вопросов.

18 декабря 2013 года на форуме Клерк.Ру состоится интернет-конференция “Электронный документооборот на службе бухгалтера”. На вопросы наших читателей по организации и ведению электронного документооборота в бухгалтерии, а также межкорпоративного электронного документооборота ответит Карина Кассис, аналитик компании Synerdocs. Задать свой вопрос можно уже сейчас, создав новую тему в разделе конференции.

В минувшие выходные состоялась очередная (уже одиннадцатая) традиционная новогодняя встреча пользователей сайта Клерк.Ру в подмосковном пансионате “Звенигородский”.   Несмотря на непогоду и пятничные пробки из разных городов России на встречу прибыли старожилы Клерка, форумчане, блогеры, читатели сайта, а также и его сотрудники. Новогодняя встреча 2013 года получилась веселой и интересной, принесла собравшимся кучу положительных эмоций. Были и шашлыки на свежем воздухе, и банкет с танцами, и разговоры, и обсуждения. Подробности мероприятия с фотографиями самых интересных моментов можно найти в блоге Бориса Мальцева  или по тегу: встреча клерков 2014.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Центрального округа № А23-404/2013 от 25.10.2013, в котором судьи признали, что уведомление налогового органа о переходе на УСН лишь констатирует возможность или невозможность применения специального налогового режима при соблюдении налогоплательщиком определенных условий. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. Таким образом, в ситуациях, когда налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы налогообложения, Налоговым кодексом Российской Федерации установлено правило, согласно которому налогоплательщики вправе применять данную систему только по истечении года и с подачей соответствующего заявления в налоговый орган.

Считая несостоятельным довод заявителя о том, что инспекция, выдавая уведомление о правомерности применения УСН, ввела общество в заблуждение, тем самым лишив его возможности подачи такого заявления в последующих годах, суд правильно отметил, что переход организаций на применение УСН осуществляется добровольно. Применение налогоплательщиком УСН не зависит от получения им уведомления налогового органа о возможности или невозможности применения УСН, нормы НК РФ не содержат положений, предусматривающих направление налогоплательщикам указанного уведомления. Уведомление о возможности или невозможности применения налогоплательщиком УСН носит именно уведомительный характер и не содержит каких-либо разъяснений относительно порядка исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения налогового законодательства.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка обложения НДФЛ дохода, полученного по агентскому договору от сдачи в аренду нежилого помещения, а также возможности освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-06/48313 от 12.11.2013.  Ведомство напомнило, что доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ и учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При определении налоговой базы учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Таким образом, суммы арендной платы, полученные физическим лицом по агентскому договору, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Уменьшение данной суммы при расчете налоговой базы на суммы вознаграждения агенту нормами НК РФ не предусмотрено. В случае компенсации арендатором арендодателю расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица - собственника нежилого помещения возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Что касается возможности освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ее финансовое ведомство осветило в Письме № 03-05-06-01/48006 от 11.11.2013. Здесь Минфин РФ указал, что счисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В связи с этим основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. В частности, к предпринимательской деятельности относится не только сдача имущества в аренду, но и действия подготовительного характера, например, проведение ремонтных и строительных работ, поиск потенциальных арендаторов, что подтверждается сложившейся судебной практикой. Таким образом, временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в частности, отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т.п., а также использование имущества (его части) для управленческих нужд индивидуального предпринимателя сами по себе не могут рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

• Как вы относитесь к размещению рекламных конструкций в культурных и исторически значимых местах?
• Считаете ли вы достаточно надежными небольшие российские банки?
• Установлен ли на вашем мобильном телефоне антивирус?
• Поддерживаете ли вы введение уголовной ответственности за нарушение прав содержания домашних животных?
• Следует ли вводить институт резидентства для юридических лиц?
• Следует ли обязывать автовладельцев представлять справку из налоговой для получения полиса ОСАГО?
• Необходимо ли ужесточать требования к авиаперевозчикам?
• Проводится ли в вашей организации инструктаж по технике безопасности?
• Согласны ли вы сообщать в полицию о нарушениях антитабачного закона?
• Выкладываете ли вы на своих страничках в социальных сетях личную информацию?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

• Не доверяют кредитным организациям.
• Используют мобильный телефон без антивируса.
• Поддерживают введение уголовной ответственности за нарушение прав содержания домашних животных – “жестокие люди должны отвечать за свои поступки”.
• Выступают против введения института резидентства для юридических лиц.
• Не поддерживают инициативу по обязанию автовладельцев представлять справку из налоговой для получения полиса ОСАГО.
• Выступают за ужесточение требований к авиаперевозчикам.
• Работают в организации, где не проводится инструктаж по технике безопасности.
• Не согласны сообщать в полицию о нарушениях антитабачного закона – “доносительства не приемлю, и государство должно самостоятельно разобраться в этом вопросе”.
• Выкладывают на своих страничках в социальных сетях личную информацию.

Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:

• Считаете ли вы, что количество банков в РФ следует сократить?
• Приобретете ли вы российский смартфон YotaPhone?
• Следует ли переводить должников по оплате услуг ЖКХ на систему авансовых платежей?
• Нужно ли проводить амнистию к Дню Конституции?
• Собирается ли ваша организация перейти на иной режим налогообложения с начала года?
• Как вы относитесь к размещению рекламных конструкций в культурных и исторически значимых местах?
• Рассчитываете ли вы на выплату годовой премии к новогодним праздникам?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.