Работая с валютой, бухгалтеру постоянно приходится сталкиваться с теми или иными непредвиденными ситуациями, спорными моментами в законодательстве, вопросами по оформлению документов. Чтобы не попасть в затруднительное положение, нужно знать некоторые нюансы.
Доплаты командируемым
У многих российских организаций есть представительства за границей. И естественно, на их содержание фирмы выделяют средства. Обычно представительству открывают собственный счет в иностранном банке (п. 1 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), и головная организация на него переводит деньги. Но фирма совсем забывает, что перечисленные деньги представительство может расходовать только на собственные нужды.
Из-за этого вы можете столкнуться с непредвиденными проблемами. Предположим, компания отправила сотрудников основного предприятия в командировку – на вверенную представительству территорию. Да вот незадача, у них закончились деньги. Кажется, все просто – представительство выдаст необходимую сумму и делу конец. Ан нет! Выдавать командировочные сотрудникам головного офиса представительство не имеет права. Этот вид расходов не предусмотрен в перечне валютных операций между резидентами (п. 6.1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
Этой проблемы не возникнет, если счет в иностранном банке фирма откроет не представительству, а себе (п. 1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Деньги на свое содержание представительство может получать и через этот счет. А командированные сотрудники в любой момент смогут взять с него дополнительные командировочные.
Мелкие покупки за рубежом
Через валютный счет неудобно проводить мелкие платежи за рубеж и командировочные сотрудникам. Проблему легко решит банковская карточка, которую банк может выпустить в дополнение к валютному счету фирмы. Благодаря кредитке компания получает возможность своевременно проводить любые операции за границей (п. 2.5 положения Центробанка от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»).
Правда, если валютная операция требует специального разрешения или резервирования, банковская карточка вас не спасет. В этом случае придется соблюдать предусмотренную законом процедуру. Например, если фирма оплачивает товары, работы или услуги на сумму свыше пяти тысяч долларов, то к моменту расчетов должен быть оформлен паспорт сделки (п. 3.2 инструкции Центробанка от 15 июня 2004 г. № 117-И). Если вы нарушите процедуру, банк рано или поздно об этом узнает. Кроме того, без паспорта сделки вы не сможете ввезти товар в Россию. Этот документ обязательно потребуют на таможне (приказ ГТК от 3 декабря 2003 г. № 1377). Таможенники просто задержат груз на границе, если фирма откажется его предъявить.
Момент резервирования
Некоторые валютные операции тесно связаны с процедурой резервирования. Это означает, что, прежде чем провести их, компания должна положить на беспроцентный депозит определенную сумму денег (ст. 16 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). О том, как это сделать, написано в инструкции Центробанка от 1 июня 2004 г. № 114-И.
Однако в какой срок нужно внести сумму резерва, в инструкции четко не сказано. У банков есть два мнения относительно этой недоговоренности. Некоторые из них считают, что фирма обязана зарезервировать деньги на депозите не позднее одного дня перед тем, как банк спишет их со счета.
Центробанк эту позицию не поддерживает. Он подчеркивает: компания может внести сумму резерва до того, как деньги по основному платежу фактически спишут или зачислят на счет. Хоть за пять минут до исполнения платежки. Если точная дата совершения операции неизвестна, зарезервировать деньги можно заранее – хоть за год, хоть за три. И они будут преспокойно лежать на счете в Центробанке до нужного момента. Существенный минус – все это время сумма резерва будет отвлечена из оборотных средств компании.
Трудности репатриации
Понятие репатриации знакомо всем, кто работает с валютой. Оно означает, что фирма обязана своевременно получить на счет деньги, причитающиеся ей по условиям внешнеторгового договора, либо вернуть валюту по неисполненным контрактам (ст. 19 Закона № 173-ФЗ). Например, компания-экспортер должна вовремя получить валютную выручку. А импортер отвечает за возврат денег по сорвавшимся импортным контрактам.
Ко всему прочему, для российских организаций установлена обязательная продажа валютной выручки (п. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). Некоторые фирмы решают обойти это требование. Они открывают счет за границей в иностранном банке (п. 1 ст. 12 Закона от № 173-ФЗ). Затем получают на него выручку от иностранного покупателя. И только потом перечисляют ее на свой валютный счет в российском уполномоченном банке. Такая схема позволяет исполнить обязанность по репатриации. Но вот требование об обязательной продаже валютной выручки остается неисполненным, поскольку фирма получает валюту не на транзитный валютный счет от контрагента, а перечисляет деньги с одного своего счета на другой.
Однако эта лазейка таит обман. Ведь фирма вправе не зачислять валюту на счет в уполномоченном банке, только если нет обязательной продажи (п. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Получается, что описанная выше схема является незаконной.
Правда, в некоторых ситуациях существует вполне легальный выход. Фирма может не зачислять в уполномоченный банк деньги, которые направлены на погашение обязательств по кредитным договорам (подп. 1 п. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ). А компании, которые ведут за рубежом строительство или выставки, могут оставить деньги на покрытие этих расходов (подп. 3, 4 п. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ). Срок, в течение которого деньги могут оставаться на счете за границей, не установлен.
Предусмотрена поблажка и для компаний, которые заключают договоры перестрахования. Они могут не зачислять валюту в уполномоченный банк, если делают взаимозачет по этим договорам (подп. 5 п. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ). Зачесть взаимные требования без зачисления денег на счет могут и специализированные организации: рыбаки и транспортники (подп. 4 п. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ).
Если взаимозачет с иностранными партнерами проводит другая компания, зачислять валюту на счет в уполномоченном банке придется не всегда. Если вы изначально предусмотрите в договоре, что обязательства будут погашены взаимозачетом, проверять зачисление денег на счет у вас не будут. А вот если в договоре написано, что партнер должен перевести деньги на ваш счет в банке, то именно этого от вас и потребуют. Даже если вы передумали и рассчитались взаимозачетом.
Займы и кредиты
Российские и иностранные организации часто берут друг у друга займы (кредиты). Допустим, российская организация получает кредит от нерезидента на год, сама дает заем или продает внешние ценные бумаги иностранной организации. В этом случае также необходимо оформлять паспорт сделки и соблюдать процедуру резервирования (указание Центробанка от 29 июня 2004 г. № 1465-У).
Бывают ситуации, когда российская фирма получает кредит от иностранного банка. А внести сумму резервирования нечем. Сумму резервирования из суммы кредита удержать не получится. Вся сумма должна пройти через транзитный валютный счет и попасть на счет Р1. Иначе не будет исполнена обязанность банка передать сумму в полном объеме, а фирмы – получить ее.
Евгения ПАЛЬМИНА
Начать дискуссию