Обзор бухгалтерских событий за неделю: 21 – 27 апреля 2014 года

В Госдуму поступил законопроект № 504293-6, предлагающий увеличить штрафы за незаконное предпринимательство. Согласно поправкам в КоАП, осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя  или без государственной регистрации в качестве юридического лица будет наказываться штрафом в размере от 30 до 50 тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой. Как отмечают авторы законопроекта, в настоящее время одной из наиболее серьезных проблем в сфере малого и среднего предпринимательства является недобросовестная конкуренция. При этом легально работающие индивидуальные предприниматели и юридические лица не могут конкурировать с “теневиками”.

Коротко о главном

ФНС РФ утвердила форму предоставления оператором по приему платежей физических лиц информации по запросам налоговых органов. Кроме того, Приказ № ММВ-7-2/49@ от 13.02.2014содержит порядок предоставления оператором по приему платежей физических лиц информации по запросам налоговых органов, а также электронный формат представления информации.

ФНС РФ привела разъяснения по вопросу вычета у принципалов НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным агентом у их продавцов для нескольких принципалов. В Письме № ГД-4-3/7473@ от 18.04.2014 отмечается, что вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Кроме того, агент вместе со счетом-фактурой, выставленным принципалу, предоставляет принципалу заверенную в установленном порядке копию счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.

ФНС РФ уточнила порядок постановки на учет организаций и физических лиц в налоговых органах РФ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя. В частности, в Письме № СА-4-14/7403@ от 17.04.2014 отмечается, что в случае если физическое лицо, проживающее на территории Республики Крым, регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством РФ, постановка такого физлица на учет в ИФНС РФ на территории Республики Крым осуществляется одновременно с регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Президент РФ подписал закон, направленный на упрощение налогового учета, а также на сближение правил исчисления базы по налогу на прибыль и правил определения финансового результата в бухучете. В частности, Федеральным законом № 81-ФЗ от 20.04.2014 предусматривается отказ от учета суммовых разниц, возникающих при заключении договоров в условных денежных единицах, при исчислении суммы налога на прибыль организаций, а также уточняется порядок списания на расходы стоимости материально-производственных запасов. Кроме того, законом предусмотрен отказ от использования метода ЛИФО при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров.

Закон также предусматривает возможность списания в налоговом учете стоимости малоценного имущества в течение более одного отчетного периода в соответствии с установленной налогоплательщиком учетной политикой, а также изменение в налоговом учете порядка учета убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа. Документом устанавливается, что при реализации недвижимого имущества моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

ФНС РФ представила порядок корректировки базы по налогу на прибыль. В Письме № ГД-4-3/7582@ от 21.04.2014 указывается, что иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, представляют в налоговые органы налоговые декларации по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1. В этой связи до внесения соответствующих дополнений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации сумма корректировки налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ отражается по строке 150 Раздела 5 декларации, если корректировка налоговой базы связана с увеличением суммы доходов, учитываемых для целей налогообложения.

Минфин РФ представил разъяснения по вопросу включения в состав имущественного вычета расходов налогоплательщика на уплату сумм процентов за предоставление рассрочки платежа. В 4Письме от апреля 2014 г. N 03-04-07/15264 отмечается, что имущественный вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций или ИП  и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение квартиры, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом. В этой связи, к подобным расходам на уплату процентов в рассматриваемом случае могут быть отнесены расходы, понесенные налогоплательщиком в виде уплаченных сумм процентов за предоставление рассрочки платежа за приобретаемую квартиру.

ФНС РФ привела данные для расчета НДПИ в отношении нефти за март 2014 года. В Письме № ГД-4-3/7415@ от 17.04.2014 сообщается, что средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 106,76 долл. США за баррель. При этом среднее значение курса доллара к рублю за все дни налогового периода составляет 36,2124, а значение коэффициента Кц - 12,7312.

Минфин РФ представил основные направления налоговой политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. Текст документа размещен на сайте министерства. Согласно документу, Основные направления налоговой политики подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, однако этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство о налогах и сборах и внесения их в Правительство РФ.

Согласно документу, субъектам РФ будет предоставлено право устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН и ПСН и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, налоговые каникулы в виде налоговой ставки в размере 0 процентов, которые будут действовать в 2015-2018 годах. Субъекты РФ вправе будут установить ограничения на применение налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде предельного размера доходов ИП, количества наемных работников и иных показателей.

Президент РФ поручил обнулить НДС на воздушные перевозки в Крым. В частности, правительству поручается установить с 1 июня 2014 года ставку НДС при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа воздушным транспортом в Крымский федеральный округ и в обратном направлении в размере 0%. Соответствующие документы должны быть подготовлены до 20 мая 2014 года.

Правительство РФ предложило дополнить НК РФ институтом налогового консультирования. Правительство предлагает Минфину проработать вопрос введения в налоговое законодательство институтов налогового консультирования, предварительного налогового разъяснения и контроля, расширенного информационного взаимодействия и личного кабинета налогоплательщика. Кроме того, предлагается наделить налоговые органы правом переоценки получаемой налоговой выгоды налогоплательщиками в случае выявления фактов злоупотребления правом, а также совершения сделок (операций) с недобросовестными контрагентами.

Госдума РФ намерена заставить муниципальные власти соревноваться за федеральные деньги. Первым шагом будет пересмотр “кудринской” уравнительно-распределительной бюджетной системы, приводящей к одному знаменателю богатые и бедные, городские и сельские территории. В новой бюджетной системе станут поощрять, прежде всего, рациональное вложение средств и получение запланированного социально-экономического результата. По мнению разработчиков законопроекта, стоит также ввести формат так называемой межмуниципальной кооперации, в рамках которой могут формироваться совместные бюджеты развития и инфраструктурные проекты.

Минфин РФ представит доработанный проект Основных направлений налоговой политики до 28 апреля. Минфину поручено с участием заинтересованных федеральных органов исполнительной власти доработать проект Основных направлений налоговой политики и внести его в Правительство РФ до 28 апреля 2014 года. Так, в частности, Правительство РФ согласилось с предложениями по введению в РФ местного налога на недвижимость на основе ее кадастровой стоимости при условии установления длительного периода перехода на данный налог и его апробирование в пилотных субъектах РФ.

ФНС РФ привела разъяснения по вопросу применения акциза при передаче налогоплательщиком подакцизной продукции (пива) организации, осуществляющей проведение промо-акции. В Письме № ГД-4-3/7123@ от 15.04.2014 указывается, что при проведении промо-акции налогоплательщик фактически осуществляет передачу прав собственности на подакцизный товар неопределенному кругу лиц, участвующих в промо-акции. Таким образом, передача налогоплательщиком подакцизной продукции (пива) организации, осуществляющей проведение промо-акции, является реализацией подакцизной продукции и, соответственно, признается объектом налогообложения акцизом.

Власти пересмотрят размер пошлины на чистые фракции сжиженного углеводородного газа. Предложения об изменении расчета пошлин на чистые фракции сжиженного углеводородного газа нефтехимические компании внесут в Правительство РФ до конца 2014 года. В настоящее время предполагается, что пошлины на чистые фракции СУГ (пропан и бутан) будут повышены с 2015 по 2020 год с шагом 10% от установленной ставки нынешних вывозных пошлин на смеси СУГ (пропан-бутановая смесь и т. д), а с 2021 года - с шагом 20% . В 2020 году пошлины на чистые фракции составят 60% от пошлин на смесь, к 2022 году - 100%.

Сенаторы одобрили законопроект о налоговых льготах для Фонда защиты вкладчиков Крыма. В частности, законопроект освобождает от НДС операции по реализации Фондом имущества и имущественных прав, а также оказанию услуг по представлению интересов вкладчиков. Кроме того, доходы и расходы Фонда не будут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Физлиц обяжут самостоятельно уведомлять ФНС о своей недвижимости и транспорте. В начале мая вступит в силу Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Среди прочего, он устанавливает с 2015 года обязанность граждан самостоятельно сообщать налоговым органам о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств, в случае, если налоговое уведомление по этим объектам ими не получено. Руководитель ФНС РФ Михаил Мишустин сообщил, что ведомство сейчас рассматривает возможность подачи информации об объектах налогообложения в электронном виде. Глава ФНС подчеркнул, что  речь о самостоятельном расчете суммы налога не идет, и принятые изменения не снимают обязанности исчисления налогов с Налоговой службы.

Бизнес-омбудсмен предложил провести новую системную налоговую реформу. В докладе омбудсмена отмечается, что российская налоговая система не стимулирует предпринимателей реинвестировать  прибыль и развивать производство. Так, здесь сообщается, что “Налоговое бремя на бизнес в России одно из самых высоких в мире - 50,7% от прибыли, по этому показателю наша страна находится на 143-м месте из 189. Для сравнения, в Казахстане, являющемся нашим ближайшим конкурентом по привлечению частных инвестиций, совокупная налоговая нагрузка составляет 28,6%”. В связи с этим предлагается снизить нагрузку на бизнес.

Счетная палата РФ проверит в 2014 году крупные госкомпании – намечено более 500 проверок. Председатель Счетной палаты РФ Татьяна Голикова сообщила, что проверками будет охвачено огромное количество распорядителей бюджетных средств. В первую очередь, проверки затронут крупные государственные корпорации, а также важнейшие акционерные общества со значительным государственным участием. По словам Татьяны Голиковой проверками будут охвачены ОАО “РЖД”, ОАО “Газпром”, Росавтодор, а также Особые экономические зон.

Минфин РФ утвердил отчет о результатах деятельности ФНС в 2013 году. В утвержденном отчете содержатся основные, наиболее важные и актуальные направления деятельности налогового ведомства в 2013 году. Так, в частности, в отчетном году введено в промышленную эксплуатацию программное обеспечение, реализующее функции задачи “Автоматизированная система контроля за возмещением НДС”, получила широкое развитие работа по совершенствованию системы досудебного урегулирования налоговых споров.

Сенаторы выступили за установление нулевой ставки НДПИ на работы по добыче трудноизвлекаемой нефти. Валентина Матвиенко отметила, что подобное налоговое стимулирование обеспечит ежегодный прирост добычи нефти в России в объеме 15-20 млн. тонн. При этом спикер пояснила, что льготы должны быть распространены и на другие категории трудноизвлекаемых запасов, но при условии четкого понимания, что такое трудноизвлекаемые запасы, как это правильно государству администрировать.

Минфин РФ разработал законопроект об установлении нулевой ставки НДС на авиаперевозки в Крым. Соответствующее уведомление опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Документ предусматривает  применение ставки НДС в размере 0% при оказании оплаченных до 1 января 2015 года услуг по перевозке пассажиров и багажа воздушным транспортом на территорию Республики Крым и обратно.

Минприроды предложило отменить лицензирование деятельности по тушению лесных пожаров. Текст законопроекта опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. В ведомстве поясняют, что нормы лицензирования деятельности в части тушения лесных пожаров существенным образом ограничивают привлечение к тушению лесных пожаров лиц, использующих леса.

ФНС РФ уточнила порядок формирования налогового вычета по НДПИ. В Письме № ГД-4-3/6393@ от 07.04.2014 указывается, что виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываемых налогоплательщиком при определении налогового вычета согласно перечню, утверждаемому указанным Постановлением Правительства РФ от 10.06.2011 № 455, устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения. Таким образом, налогоплательщик может закрепить в учетной политике использование налогового вычета в отношении отдельных видов расходов, предусмотренных указанным перечнем.

Минфин РФ предложил изменить подход к освобождению от НДФЛ при продаже имущества. В частности, в среднесрочной перспективе Минфин предлагает ввести принципиально иной подход к освобождению доходов физических лиц от продажи имущества. По замыслу министерства, полное освобождение от налогообложения доходов от продажи жилой недвижимости вне зависимости от сроков владения будет обеспечено в случае, если эта недвижимость является единственным жилым помещением в собственности налогоплательщика. При этом в случае продажи дома, являющегося единственным жилым помещением в собственности налогоплательщика, предлагается распространить освобождение от налогообложения и на доходы от продажи земельного участка.

Правительство Республики Коми своим постановлением № 146 от 11 апреля 2014 года установило величины прожиточного минимума в области за I квартал 2014 года. Согласно документу, опубликованному в “Российской газете”, величина прожиточного минимума в расчете на душу населения составляет 9 686 рублей, для трудоспособного населения – 10 306 рублей, для пенсионеров – 7 866 рублей, для детей – 9 660 рублей.

С 1 мая 2014 года в Подмосковье вырастет минимальная зарплата, которая составит 12 000 рублей. Начиная с мая, работодатели области обязаны поднять зарплаты своим работникам до новой региональной “минималки”. Повышение с 1 мая 2014 года регионального МРОТ до 12000 рублей предусмотрено подписанным 27 марта Соглашением между Правительством Московской области, Московским областным объединением организаций профсоюзов и объединениями работодателей Московской области.

В Воронежской области налоговики начали рассылать уведомления на уплату имущественных налогов. В УФНС напоминают, что печать и направление налоговых уведомлений осуществляет ФКУ ФНС России “Налог-Сервис”, один из филиалов которого находится в г.Мытищи Московской области. В УФНС также поясняют, что в связи с совпадением срока уплаты (1 ноября 2014 года) с выходным днем, срок уплаты переносится на следующий рабочий день – 5 ноября.

УФНС по Алтайскому краю разъяснило порядок применения акциза при передаче налогоплательщиком подакцизной продукции (пива) организации, осуществляющей проведении промо-акции. В ведомстве поясняют, что передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на безвозмездной основе признается реализацией подакцизных товаров. При проведении промо-акции налогоплательщик фактически осуществляет передачу прав собственности на подакцизный товар неопределенному кругу лиц, участвующих в промо-акции. Это является реализацией подакцизной продукции и, соответственно, признается объектом налогообложения акцизом.

Правительство Нижегородской области своим постановлением № 230 от 10 апреля 2014 года установило величины прожиточного минимума в области за I квартал 2014 года. Согласно документу, величина прожиточного минимума в расчете на душу населения составляет 6 997 рублей, для трудоспособного населения – 7 506 рублей, для пенсионеров – 5 785 рублей, для детей – 7 076 рублей.

УФНС по Республике Алтай уточнило порядок применения ККТ интернет-магазинами. В случае, если покупатель оплачивает приобретенный через интернет-магазин товар платежной картой непосредственно представителю продавца, либо в момент принятия наличных денег от покупателя, применение ККТ является обязательным и в этом случае покупателю выдается чек ККТ. В случае же, если при приобретении товаров через интернет-магазин покупатели производят оплату посредством платежных карт непосредственно через интернет, либо на расчетный счет продавца, открытый в банке, у ИП - продавца не возникает обязанности по применению ККТ.

Новости Клерк.Ру

В разделе “Консультации онлайн” появился новый специалист по налогообложению и налоговому учету  – Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании “Уверенность”. Катерина Васенова ответит нашим читателям на вопросы, касающиеся исчисления, уплаты и отчетности по налогу на прибыль организаций. Задать вопрос нашему новому консультанту можно уже сейчас, заполнив специальную форму .

Также в разделе “Консультации онлайн” появился новый консультант по пенсионному страхованию и обеспечению – Андрей Михайлов, д.э.н., специалист финансового рынка по деятельности негосударственных пенсионных фондов. Андрей Михайлов  ответит на вопросы наших читателей о негосударственных пенсионных фондах,  обязательном пенсионном страховании и негосударственном пенсионном обеспечении и т.п. Задать вопрос нашему новому консультанту легко - достаточно заполнить специальную форму. Клерк.Ру напоминает читателям, что ежедневно наши консультанты отвечают на несколько наиболее интересных вопросов.

Клерк.Ру сообщает своим читателям, что наш портал дополнен новым сервисом “Экспресс-проверка контрагентов”. Новый сервис от Payindex.ru позволит нашим пользователям легко и быстро проверить добропорядочность своих партнеров.  Для этого достаточно в специальной строке ввести ИНН, ОГРН, название или адрес компании! Новым сервисом можно воспользоваться уже сейчас на специальной странице. В ближайшее время он также появится в составе “Инструментов для бухгалтера”.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-984/2014 от 26.03.2014, в котором судьи признали, что непредставление дополнительно запрошенных документов не опровергает заявленную таможенную стоимость товаров. Здесь суд отклонил довод о том, что непредставление обществом дополнительно запрошенных документов следует расценивать как невыполнение им условия о документальном подтверждении заявленной таможенной стоимости спорных товаров. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что данное обстоятельство, учитывая достаточность представленных декларантом в таможню документов, позволяющих определить заявленную таможенную стоимость товара с учетом выбранного декларантом метода по цене сделки, не повлекло указание недостоверной или неполной информации о таможенной стоимости товара и поэтому не является основанием в спорном случае для корректировки таможенной стоимости.

Также подлежит отклонению довод жалобы о том, что заявленная таможенная стоимость товаров оказалась ниже ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможни. Таможня не учитывает, что само по себе данное обстоятельство не влечет корректировку таможенной стоимости, поскольку не названо в законе в качестве основания для корректировки. Различие цены сделки с ценовой информацией, содержащейся в других источниках, не относящихся непосредственно к указанной сделке, как правильно указали суды, не может рассматриваться как наличие такого условия либо как доказательство недостоверности условий сделки и является лишь основанием для проведения проверочных мероприятий. Таможенный орган не доказал недостоверность представленных обществом сведений, а также наличие оснований, исключающих определение таможенной стоимости товара методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, поэтому правильным является вывод обеих судебных инстанций о том, что у таможни отсутствовали основания для принятия оспариваемого решения.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

• Нужен ли в России закон о предупреждении и профилактике семейно-бытового насилия?
• Поддерживаете ли вы идею возобновления программы льготного автокредитования?
• Отказались ли вы от Windows ХP?
• Поддерживаете ли вы инициативу Президента РФ по созданию в Крыму игорной зоны?
• Поддерживаете ли вы законопроект об ограничении громкости рекламы?
• Следует ли вводить прогрессивный налог на имущество в зависимости от стоимости и сроков эксплуатации оборудования?
• Боитесь ли вы потерять свою работу?
• Согласны ли вы с Мариной, что порядок в коллективе можно навести лишь при авторитарном стиле управления?
• Поддерживаете ли вы стремления различных народов к проведению референдумов о независимости?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.