Закон о ККТ добавил проблем всем: и бухгалтерам, и налоговикам. Поэтому, пока не утвержден новый порядок наличных расчетов без использования кассовых аппаратов, специалисты из МНС пытаются прояснить обстановку.
Наталья РУДЕНКОВА
Материал предоставлен
журналом Расчет
Кассовый чек приходнику не помеха
Старые нормативные акты по ККМ посвящены расчетам с населением. Несмотря на это, МНС рекомендует использовать их и для регулирования наличных расчетов между фирмами. Ведь на принятие необходимых поправок к законам уйдет еще много времени, а жить как-то надо.
Не так давно состоялась «горячая линия» с заместителем начальника отдела организации контроля за применением ККМ и операциям с денежной наличностью департамента организации налогового контроля МНС Юрием Кривошеевым. Он ответил на некоторые вопросы, возникшие в связи с введением нового закона о ККТ.
Больше всего бухгалтеров интересует, нужно ли теперь фирмам выдавать приходники. МНС считает, что нужно. Порядок ведения кассовых операций не противоречит закону о применении ККТ, следовательно, по-прежнему действует. Просто теперь одного приходника недостаточно – к нему необходимо пробить еще кассовый чек. Помимо этого фирме-покупателю, как обычно, нужно выписать накладную и счет-фактуру.
Фирмам, работающим по кассовому методу или упрощенке, налоговики не советуют больше покупать что-либо за наличный расчет без кассовых чеков. Иначе у них могут возникнуть проблемы. Чиновники из МНС считают, что без чека нельзя подтвердить факт оплаты поставщику. Значит, такие платежи фирмы не смогут включить в расходы. Поэтому, если ваш поставщик еще не купил себе кассовый аппарат, лучше всего рассчитаться с ним по безналу.
Поможем производителям касс
Для того чтобы фирма могла поставить НДС к вычету, он должен быть выделен в платежном документе отдельной строкой. По логике, раз покупателю выдается приходный кассовый ордер, в котором указан налог, то никаких проблем быть не должно. Однако налоговики категорически настаивают на выделении НДС в кассовом чеке.
Если ваша машина не позволяет этого делать, придется купить другую. Старый же аппарат не спешите выбрасывать на свалку. Он еще послужит вам в рознице. Пункт 6 статьи 168 Налогового кодекса гласит, что НДС в кассовых чеках при торговле с населением не выделяется. Поэтому налоговики предлагают пробивать чеки фирмам и гражданам через разные кассовые аппараты. Впрочем, современные кассы могут работать в режиме «Обслуживание нескольких секций», и можно обойтись одной кассой. В таком режиме товар, который покупает население, можно выбивать на 1-ю секцию в кассе, а который покупают фирмы – на 2-ю секцию. Это удобно и для сведения кассовых отчетов.
Фирмы нередко требуют от покупателей предоплату за свои товары, работы или услуги. Иногда она вносится наличными. В этом случае на полученную сумму тоже надо пробить кассовый чек.
Многие торговые предприятия имеют разветвленную дилерскую сеть. Их агенты отвозят товар покупателям, принимая от них наличную оплату. Раньше в таких случаях клиенту выдавалась квитанция к приходному кассовому ордеру. А можно ли теперь в таких случаях обойтись без кассового чека? К сожалению, нет – тут налоговое ведомство непреклонно. Так что всех коммивояжеров вам придется снабдить портативными контрольно-кассовыми машинами (по размеру они не больше среднего калькулятора).
Налоговики намерены усложнить жизнь авторемонтникам, которые выписывают клиентам бланки строгой отчетности. Помимо выдачи бланков они должны будут пробивать и кассовые чеки. Как объяснил Юрий Кривошеев, такое дублирование необходимо «ввиду специфики этого вида деятельности». Хотя пункт 2 статьи 2 закона о ККТ разрешает фирмам работать без кассовых аппаратов при условии, что они выдают клиентам бланки строгой отчетности. Поэтому данное требование, на наш взгляд, выполнять необязательно, поскольку оно противоречит закону. А вот деятельность туристических фирм налоговое ведомство, видимо, не считает специфичной, поэтому им по-прежнему разрешено выписывать только квитанции.
Манипуляции с пластиком
В последнее время в крупных городах все более популярным средством платежа становятся пластиковые карты. Деньги от населения, полученные при помощи карт, нужно проводить через ККТ. А тем, кто рассчитывается через POS-терминалы (систему, которая помимо самого кассового аппарата включает в себя сканер для считывания сведений о товаре с ценника, весы и другие устройства), платежи следует пробивать в специальной секции для безналичных расчетов, если ваша касса не делает этого автоматически.
При использовании пластиковых карт в расчетах между фирмами МНС предлагает свою комбинацию. По кассе покупателя чек не пробивается, ведь это безналичные расчеты. Продавец же обязан выдать вам чек. В то же время эту сумму он не должен проводить через кассу, поскольку наличные деньги к нему не поступали. Вот такая арифметика.
Руководство к действию
В связи с тем, что по одной и той же операции теперь нужно выдавать два платежных документа – приходник и кассовый чек, выручка фирмы может удвоиться. Ее придется показывать и по обычной кассе, и по отчету о работе кассового аппарата.
Выход предложило Управление МНС по Краснодарскому краю, изложив конкретный и очень подробный порядок действий в письме от 7 июля 2003 г. № 2.24-05-254.
При получении наличности от фирм нужно выписать приходный кассовый ордер и счет-фактуру, пробить кассовый чек по оптовой секции и вручить все это покупателю. Получив деньги от населения, надо пробить кассовый чек по розничной секции и выдать его покупателю.
Когда рабочий день окончен, предлагается действовать следующим образом.
Сначала нужно снять Z-отчет. Его данные заносятся в журнал регистрации по форме № КМ-5. На основании этих показаний составляется справка-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6. Если у фирмы несколько кассовых аппаратов, то нужно составить отчет по форме № КМ-7.
На контрольную ленту (ее распечатку) запишите тип и номер ККТ, показания секционных и контрольных счетчиков, дневную выручку, дату и время окончания работы. Контрольную ленту надо подписать у руководителя фирмы и старшего кассира, после чего приложить ее к отчету по форме № КМ-6.
На общую сумму выручки от розницы выписывают приходный кассовый ордер. Приходники от оптовых покупателей выписывать не нужно (уже выписаны раньше). Затем отчеты по форме № КМ-6 или КМ-7 вместе с контрольной лентой (ее распечаткой), приходниками и выручкой сдаются в бухгалтерию фирмы. Наконец, по данным форм № КМ-6, КМ-7 и приходников бухгалтер должен сделать запись в кассовой книге.
Чек и приходник: мнения региональных УМНС
Белгородская область: «Кассовый чек пробивать обязательно, а приходник можно и не выдавать. Если все-таки выданы оба документа, то удвоения выручки не произойдет, поскольку запись в кассовую книгу делают на основании приходников».
Калининградская область: «Приходник можно не выдавать, но счет и накладная к кассовому чеку должны быть, потому что из чека неясно, за что получены деньги. Кассовый чек нужно подколоть и поставить штамп таким образом, чтобы половина штампа пришлась на накладную (счет или товарный чек), а вторая половина – на кассовый чек».
Республика Мордовия: «Приходник не является бланком строгой отчетности, так что выдавайте его вместе с чеком. Если НДС будет выделяться в чеках для розницы, то никого за это наказывать не станем».
Владимирская область: «Обязательно нужно выдавать оптовикам чек и счет-фактуру. Приходник можно и не выдавать. Если его не выдали, то НДС будет рассчитываться на основании счета-фактуры».
Оренбургская область: «На каждый товар нужно выдать кассовый чек и счет-фактуру. Приходника быть не должно. Приходный кассовый ордер к реализации товаров отношения не имеет».
Начать дискуссию