Новые ограничения в расчетах наличными

Указание ЦБ от 07.10.2013 N 3073-У (далее - Указание)

Правила наличных расчетов на днях изменятся благодаря новому Указанию ЦБ. Оно уже прошло госрегистрацию в Минюсте и по истечении 10 календарных дней со дня официального опубликования вступит в силу <1>. На день подписания этого номера ГК в печать Указание еще не было опубликовано.

(-) Главное новшество - на некоторые наличные платежи организации и ИП смогут тратить только деньги, снятые со своего банковского счета и внесенные в свою кассу <2>. Это касается расчетов:

• по договорам аренды недвижимости. А это не только арендная плата, но и любые платежи по договору. К примеру, уплата арендодателю предусмотренных договором пеней за просрочку внесения арендной платы или возврат арендатору неиспользованного депозита за последний месяц аренды;
• по операциям с любыми ценными бумагами;
• по выдаче и возврату займов и процентов по ним;
• по деятельности, связанной с организацией и проведением азартных игр.

Рассказываем руководителю

За аренду движимого имущества по-прежнему можно платить из наличной выручки и прочих сумм, попавших в кассу не с расчетного счета. При этом надо соблюдать лимит расчетов наличными, если арендодатель - фирма или ИП.

Из выручки, займов, возвращенных неизрасходованных подотчетных денег и всех прочих сумм, поступивших в кассу не с банковского счета вашей организации (ИП), указанные расчеты проводить нельзя. И неважно, с кем вы при этом рассчитываетесь - с другой организацией (ИП) или же с физлицом.

Штрафа за нарушение именно этого правила в КоАП нет. Можно предположить, что налоговики в таких случаях будут штрафовать за несоблюдение порядка хранения свободных наличных <3>. Именно так инспекторы поступали до сих пор в случаях нецелевого расходования наличной выручки (например, на выдачу дивидендов или займов), и порой суды их поддерживали.

Примечание. О точке зрения судов на штраф за нецелевое использование наличной выручки можно прочитать: ГК, 2013, N 2, с. 49

При этом снятые со счета деньги на проведение названных расчетов вы не можете хранить в кассе сверх лимита (в отличие от зарплатных денег, которые можно держать в кассе сверх лимита в течение 5 рабочих дней <4>). К примеру, если завтра вы должны заплатить за аренду и для этого получаете деньги в банке сегодня, а к концу дня окажется, что общая сумма денег в кассе вместе с выручкой превышает лимит, то излишек придется в тот же день сдать обратно в банк. Соответственно, и заплатить банку придется дважды: и за получение наличных, и за внесение наличных. С этой точки зрения необходимые для указанных расчетов деньги лучше получать в банке в день проведения расчетов.

Обратите внимание: хотя у ИП нет обязанности открывать расчетный счет, теперь тем ИП, у которых есть названные операции, придется это сделать. Иначе наличными по таким операциям они расплатиться не смогут. Правда, до сих пор некоторым ИП удавалось использовать для предпринимательской деятельности свои личные счета, которые открыты им как обычным физлицам, несмотря на то что такое использование запрещено банковскими правилами. Формально снятые с личного счета и внесенные в кассу ИП по ПКО деньги годятся для проведения таких расчетов.

Примечание. О рисках использования предпринимателем своего личного счета вместо расчетного можно прочитать: ГК, 2012, N 14, с. 55

(!) Теперь четко закреплено, что на цели, не указанные в закрытом перечне, наличную выручку (то есть поступления за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, полученные страховые премии) расходовать запрещено <5>. Для всех других поступлений в кассу (займы, возвращенные подотчетные суммы и т.д.) такого запрета в Указании нет. Получается, их по-прежнему можно тратить на что угодно (кроме, разумеется, тех операций, для которых теперь обязательно получать наличные в банке).

Сам перечень целей в основном остался неизменным:

• зарплатные и социальные выплаты работникам;
• оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выдача работникам наличных под отчет;
• возврат денег за возвращенный покупателем товар, невыполненные работы и неоказанные услуги, которые раньше были оплачены вам наличными.

Появилось уточнение, что страховые возмещения можно выплачивать из поступившей в кассу выручки лишь тем физлицам, которые ранее внесли страховые премии наличными.

Примечание. Комментируемое Указание ЦБ можно найти: раздел "Законодательство" системы КонсультантПлюс

Из перечня исчезли:

• командировочные расходы. Но это не означает запрета на их выдачу из наличной выручки. Ведь они попадают в категорию "выдача под отчет", если выдаются до командировки;
• иные выплаты работникам. Не исключено, что проверяющие воспримут это как запрет возмещать по решению директора из наличной выручки работникам суммы, которые они ранее потратили из своих денег на приобретение для фирмы товаров, работ, услуг, а также на свои командировочные расходы.

(+) Подтверждено, что ИП вправе забрать выручку из кассы на свои личные нужды без ограничения по сумме <6>. Это и до сих пор было правомерно. Однако отсутствие прямого разрешения в нормативных документах ЦБ заставляло особо осторожных ИП сдавать выручку в банк для зачисления на свой расчетный счет, оттуда переводить на личный счет и уже с него снимать на личные траты. Теперь вы можете со спокойной душой составить РКО с формулировкой "На личные (потребительские) нужды ИП".

Примечание. О том, как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, можно прочитать: ГК, 2012, N 19, с. 62

(!) Лимит расчетов наличными остался неизменным: 100 000 руб. в рамках одного договора <7>. Закреплено уточнение, до сих пор существовавшее только в разъяснениях ЦБ <8>: в этот лимит должны укладываться в совокупности все наличные платежи при исполнении гражданско-правовых обязательств <7>:

• не только предусмотренных одним договором (например, арендная плата), но и вытекающих из него (например, выплата не предусмотренных договором процентов за просрочку платежа <9>);
• не только в период действия договора, но и по окончании срока его действия (например, при возврате переплаты поставщиком покупателю).

Физлицам (не ИП) вы по-прежнему можете выдавать наличные и получать от них любую сумму <10>.

Отдельно указано, что лимит не действует при выдаче денег работникам под отчет - вы можете выдать любую сумму <7>. Однако когда работник от имени фирмы приобретает на подотчетные деньги товары, работы, услуги у организаций и ИП, то он должен соблюдать лимит. Исключение - оплата командированным работником за счет подотчетных денег своих расходов на проезд, проживание и т.п. Такие разъяснения ЦБ давал к прежним правилам <11>, но они вполне применимы и сейчас.

-------------------------------

1. п. 7 Указания
2. пп. 2, 4 Указания
3. ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ
4. пп. 1.4, 4.6 Положения ЦБ от 12.10.2011 N 373-П
5. п. 2 Указания
6. пп. 2, 6 Указания
7. п. 6 Указания
8. п. 2 Официального разъяснения ЦБ от 28.09.2009 N 34-ОР
9. ст. 395 ГК РФ
10. п. 5 Указаний
11. Письмо ЦБ от 04.12.2007 N 190-Т

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 10, 2014