Обзор бухгалтерских событий за неделю: 21 – 27 июля 2014 года

Правительство РФ обсуждает возможность повышения НДС до 20% с 2015 года. При этом премьер-министр Дмитрий Медведев одобрил данную инициативу. По сведениям госслужащих повышение НДС позволит отказаться от введения налога с продаж. Вместе с тем, с Президентом РФ данная инициатива не обсуждалась, и окончательного решения по этому вопросу пока нет. Ранее министр финансов РФ Антон Силуанов сообщал, что Минфин прорабатывает несколько вариантов повышения налогов с 2019 года от введения налога с продаж до повышения на 1-2% ставки НДФЛ или введения прогрессивной шкалы. Кроме того, министр предлагал «подумать и об унификации ставки НДС».

Коротко о главном

Президент РФ утвердил поправки в порядок администрирования НДС. Так, Федеральный закон № 238-ФЗ от 21.07.2014 уточняет порядок определения места реализации работ (услуг) в случае их оказания на территории иностранного государства филиалом российской организации, состоящей на учете в данном иностранном государстве. Обязанность ведения Журнала учета в части посреднической деятельности возлагается не только на лиц, не являющихся налогоплательщиками, но и на налогоплательщиков НДС, в том числе освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога. К числу лиц, обязанных вести Журнал учета, предлагается отнести экспедиторов, а также застройщиков.

Президент РФ подписал поправки в закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и отдельные законодательные акты РФ». С 1 октября 2014 года размер страховой суммы, выплачиваемой потерпевшим за вред, причиненный имуществу, увеличится со 120 тысяч рублей до 400 тысяч рублей. С 1 апреля 2015 года размер страховой суммы, выплачиваемой потерпевшим за вред, причинннный жизни и здоровью каждого потерпевшего, увеличится со 160 тысяч рублей до 500 тысяч рублей. При этом сокращаются сроки принятия решения о страховом возмещении или направления мотивированного отказа потерпевшему (с 30 до 20 дней со дня получения страховщиком или профессиональным объединением страховщиков всех необходимых документов).

ФНС РФ привела разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного за счет средств единовременных субсидий и материнского капитала. В Письме № БС-4-11/14019@ от 22.07.2014 сообщается, что поскольку суммы материнского капитала, направленные налогоплательщиком на приобретение недвижимого имущества, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.

Правительство РФ утвердило перечень списков работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), которые применяются при досрочном назначении страховой пенсии по старости. Так, Постановлением № 665 от 16 июля 2014 года для отдельных случаев устанавливаются правила исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное назначение указанной пенсии. Документ вступает в силу с 1 января 2015 года. Списки работ и производств, которые применяются при досрочном назначении страховой пенсии по старости, утверждены без изменений.

Минздрав РФ внес поправки в порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Минздравсоцразвития РФ от 29 июня 2011 г. № 624н (в редакции приказа от 24 января 2012 г. N 31н). Согласно Приказу № 348н от 02.07.2014, в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет больничный выдается на весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем на 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком.

Пенсионный фонд РФ рекомендовал осуществлять прием уточненных расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за текущий отчетный период до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В Письме № НП-30-26/7951 от 25.06.2014  отмечается, что в части заполнения указанного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам следует обратить внимание плательщиков страховых взносов, что заполнение показателей строки 120 и раздела 4 производится за отчетный период нарастающим итогом с начала расчетного периода. Показатель «период, за который выявлены и доначислены взносы», представленный ранее в один из отчетных периодов, в дальнейшем отражается в разделе 4 весь расчетный период.

Президент РФ Владимир Путин подписал 2Федеральный закон № 244-ФЗ от 21.07.2014 «О внесении изменений в статьи 34643и 34645части второй Налогового кодекса РФ». Документ предоставляет субъектам РФ дополнительные полномочия при введении патентной системы налогообложения. Так, в частности, регионы получили возможность дифференцировать свои территории по территориям действия патентов по муниципальным образованиям. При этом субъекты РФ смогут устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от территории действия патента.

ФНС РФ уточнила законодательную базу в сфере налогообложения для организаций Крыма. В Письме № ГД-4-3/13563@ от 15.07.2014 отмечается, что юридические лица, которые имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Республики Крым или Севастополя на день принятия их в РФ, могут привести свои учредительные документы в соответствие с законодательством РФ и обратиться с заявлением о внесении сведений о них в ЕГРЮЛ в срок до 1 января 2015 года.

ВАС РФ разъяснил положения закона о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Так, в Постановлении № 47 от 11.07.2014 отмечается, что законом предусмотрено лицензирование такого вида деятельности, как хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции. Данной нормой предусмотрена также выдача лицензий на закупку, хранение и поставку алкогольной и спиртосодержащей продукции; производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции; розничную продажу алкогольной продукции. При этом неотъемлемой частью деятельности по розничной продаже какого-либо товара является его хранение розничным продавцом в необходимых количествах.

ФНС РФ в Письме № ГД-4-3/13250@ от 08.07.2014 сообщила, что в случае, если организация реализует свои товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» - наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения.

Владимир Путин подписал поправки в закон о принятии в РФ Республики Крым и образовании в составе РФ новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя. Согласно Федеральному конституционному закону № 12-ФКЗ от 21.07.2014, до 1 января 2017 года на территориях Республики Крым и Севастополя особенности регулирования имущественных, градостроительных, земельных и лесных отношений, а также отношений в сфере кадастрового учета недвижимости могут быть установлены нормативными правовыми актами Республики Крым и нормативными правовыми актами города федерального значения Севастополя по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление нормативно-правового регулирования в соответствующей сфере.

ФНС РФ готовит новую форму налоговой декларации по акцизам. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. В ведомстве поясняют, что разработка новой формы обусловлена изменениями в главу 22 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 30.09.2013 № 269-ФЗ, которые касаются порядка представления банковской гарантии в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций на экспорт.

Минфин РФ доработает порядок освобождения от налогообложения движимого имущества. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Принятие закона должно пресечь выведение организациями из обложения налогом на имущество движимого имущества, поставленного на баланс до 2013 года, путем проведения реорганизации и передачи в уставный капитал указанного имущества.

ФНС РФ Письмом № БС-4-11/12474@ от 02.07.2014 направила для использования в практической работе контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. Напомним, форма и формат представления в электронном виде налоговой декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (в редакции приказа ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@).

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 221-ФЗ от 21.07.2014 «О внесении изменений в главу 25-3 части второй Налогового кодекса РФ». Текст документа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации. Документ предусматривает индексацию размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий на уровень накопленной с 2009 года по 2015 год инфляции, которая с учетом прогноза на 2014-2015 годы составила бы 61%. С учетом дифференцированного подхода средний коэффициент индексации государственных пошлин составил 1,57.

ФНС РФ в Письме № БС-4-11/13108@ от 04.07.2014 уточняет порядок налогообложения доходов военнослужащих Черноморского флота. Ведомство напоминает, что законодательство РФ о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года. В этой связи до 01.01.2015 на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, регулируются нормативными правовыми актами Крым и Севастополя.

УФНС по Рязанской области напомнило об изменениях в порядке ведения кассовых операций. В соответствии с новым порядком индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. Кроме того, с 1 июня 2014 года индивидуальные предприниматели, ведущие учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не вести кассовую книгу.

В Карелии дополнены льготы по налогу на имущество организаций. Текст документа опубликован в «Российской газете». Согласно поправкам, для организаций, осуществляющих производство бумаги и картона, устанавливается ставка налога на имуществу в размере 0,2% - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры, искусства, физической культуры и спорта. Новая поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2014 года.

Администрация Приморского края установила величину прожиточного минимума за II квартал 2014 года. В соответствии с региональным Постановлением от 21 июля 2014 года № 276-па величина прожиточного минимума в крае в расчете на душу населения составляет 10 290 рублей, для трудоспособного населения – 10 848 рублей, для пенсионеров – 8 244 рубля, для детей – 10 940 рублей.

Губернатор Ярославской области утвердил величины прожиточного минимума в области за II квартал 2014 года. В соответствии с региональным Указом № 300 от 15 июля 2014 года величина прожиточного минимума в среднем на душу населения составляет  7 400 рублей, для трудоспособного населения – 8 230 рублей, для пенсионеров – 6 097 рублей, для детей – 7 425 рублей.

В Тульской области установлен запрет на продажу энергетиков. Инициатор запрета губернатор области Владимир Груздев пояснил, что энергетические напитки получили широкое распространение в молодежной среде. При этом по мнению медиков, сочетание этилового спирта  с большими дозами кофеина крайне  негативно воздействует в целом на организм, приводит к истощению  нервной системы человека,  отрицательно сказывается  на его интеллектуальных способностях. «Мы не заинтересованы, чтобы в Тульской области молодежь  становилась жертвой подобного пристрастия, подвергала опасности свое физическое и психическое здоровье»,  - отметил Владимир Груздев.

Новости Клерк.Ру

Клерк.Ру рад сообщить своим читателям, что 31 июля 2014 года на нашем форуме состоится интернет-конференция «Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий». На все вопросы бухгалтеров об инвентаризации ТМЦ и ОС, порядке и способах ее проведения, типичных ошибках, а также о возможности привлечения к проведению инвентаризации сторонней организации, ответит Валентин Островский, руководитель проектов департамента финансового аутсорсинга компании Intercomp. Задать свой вопрос можно уже сейчас, создав новую тему в разделе конференции.

Клерк.Ру приглашает всех желающих пройти новый  тест о налогах и сборах “Налоговый тест 2014 года”. Тест составлен по законодательству о налогах и сборах, действующему в 2014 году. Всего в тесте, на прохождение которого дается 60 минут, содержит 30 вопросов. Клерк.Ру также обращает внимание своих читателей, что с 1 по 20 вопросы имеют только один вариант ответа, а вопросы с 21 по 30 имеют несколько вариантов ответа.

Также в разделе появился новый специалист по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) – Олеся Малафеева, эксперт по бухучету и налогообложению компании “Гестион”. Олеся Малафеева ответит нашим читателям на вопросы, касающиеся порядка представления и заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Задать вопрос нашему новому консультанту можно, заполнив специальную форму .

В разделе “Консультации онлайн” появился новый специалист по налогообложению и налоговому учету  – Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании “Уверенность”. Катерина Васенова ответит нашим читателям на вопросы, касающиеся исчисления, уплаты и отчетности по налогу на прибыль организаций. Задать вопрос нашему новому консультанту можно уже сейчас, заполнив специальную форму.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А32-20072/2013 от 11.07.2014, в котором судьи признали, что налогоплательщик обязан обосновать выбор поставщиков. В обоснование своей позиции по делу ФАС отметил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Право на вычет по НДС возникает при наличии совокупности следующих условий: получение и наличие счета-фактуры; оприходование товара в бухгалтерском и налоговом учете и наличие подтверждающих этот факт первичных документов; приобретаемые товары (работы, услуги) должны предназначаться для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения (перепродажи). Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений возлагается на продавца.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Поскольку общество не привело доводов в обоснование выбора поставщиков с учетом их деловой репутации, платежеспособности, возможностей исполнения обязательств без риска, отказ в вычете НДС является правомерным. Суды также определили, что счета-фактуры, полученные обществом от названных контрагентов подписаны от имени лиц, отрицающих факт их подписания и наличия взаимоотношений с этими организациями. Совокупность этих обстоятельств послужила основанием для вывода суда о нереальности хозяйственных операций, по которым заявлен вычет и создании "схемы" для получения необоснованной налоговой выгоды.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

• Кем вы работаете?
• Как вы считаете, пойдут ли власти на повышение НДС и НДФЛ?
• Испытываете ли вы потребность в банкноте достоинством 10 тыс. рублей?
• Пользуетесь ли вы поисковиком "Спутник"?
• Поддерживаете ли вы закон о запрете ненормативной лексики в СМИ?
• Поддерживаете ли вы инициативу по взиманию страховых взносов в ФОМС со всей суммы ФОТ?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.