Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Москва)
Сейчас обнаружила счет-фактуру от 5 числа, а отгузка от 6 числа по ТОРГ-12. Как правильно поступить? Нумерация идет по счет-фактурам по-порядку и номер счет-фактуры соотвествет общей регистрации счетов -фактур. Если перенести дату счет-фактуры, то нумерация собъется и будет не соответствовать журналу регистрации счетов-фактур. Что делать?
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ. НК РФ не определяет, что следует считать датой отгрузки товаров. По мнению контролирующих органов, это дата первого по времени составления первичного документа в адрес покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю (Письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/40, от 28.07.2011 N 03-07-09/23, от 22.06.2010 N 03-07-09/37, ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21217@). При этом если поставка товара происходит по частям в связи с его большим весом и объемом, то датой отгрузки считается дата составления первичного документа, оформленного при отгрузке последней части товара (Письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-07-11/08). Нормы НК РФ не разъясняют, можно ли выставлять счет-фактуру до отгрузки товаров (работ, услуг). Контролирующие органы выступают против этого, указывая, что в НК РФ такой порядок не предусмотрен (Письмо Минфина России от 02.07.2008 N 03-07-09/20).
В связи с этим в случае выставления счета-фактуры до отгрузки покупатель может получить отказ в вычете (Письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 17.02.2011 N 03-07-08/44). В то же время п. 3 ст. 168 НК РФ не содержит и запрета на выставление счета-фактуры в более ранние сроки, к тому же в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ такие счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете. Если для такой идентификации достаточно содержащихся в счете-фактуре сведений, то для получения вычета не важно, когда счет-фактура был выписан - в течение пяти дней со дня отгрузки либо до отгрузки. В некоторых случаях суды приходят к аналогичным выводам (Постановление ФАС Московского округа от 21.07.2008 N КА-А40/6416-08). Но поскольку выставление счетов-фактур более ранней датой, чем дата отгрузки, все же приводит к налоговым спорам и отказам в вычетах по данным счетам-фактурам, то в Вашем случае лучше нарушить нумерацию. Неправильная нумерация не относится к нарушениям, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 14.05.2012 N 03-07-09/50, от 15.05.2012 N 03-07-09/52, от 15.05.2012 N 03-07-09/53)
Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию