Вопрос от читательницы Клерк.Ру Алены (г. Красноярск)
Заключили договор купли-продажи с клиентом на поставку товара 3 830 000руб., далее приложение, что они вместо денег за товар, передадут нам квартуру (долевое участие), получается сделают переуступку прав на 3 830 000руб без НДС. Далее мы реализуем это долевое участие физ.лицу за 3 730 000 с убытком также через переуступку прав, так как дом еще не достроен. Должны ли мы продавать физ.лицу квартиру с НДС? И начислить НДС должны ли с полной стоимости квартиры? Или мы можем воспользоваться льготой по НДС ст.149 п.22. И как отразить в декларации по налогу на прибыль убыток от продажи?
На основании пп.1 п.1 ст.146 НК РФ передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС, особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав установлены ст.155 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав. В Вашем случае передача имущественных прав физическому лицу на основании договора уступки прав осуществляется с убытком, соответственно, не возникает налоговой базы по НДС (разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав составляет отрицательную величину).
Воспользоваться освобождением от налогообложения НДС по пп.22 п.3 ст.149 НК РФ Вы не можете, поскольку порядок освобождения от налогообложения операций, перечисленных в подпунктах 22 и 23 пункта 3 статьи 149 НК РФ, применяется только при реализации (в том числе инвесторами) жилых помещений (долей в них) по договору купли-продажи, а также при передаче доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир по договору купли-продажи. Данная льгота также не распространяется на операции по передаче имущественных прав на жилые помещения (долей в них) (Письмо ФНС РФ от 09.12.2004 N 03-1-08/2467/17@ "О Федеральном законе N 109-ФЗ от 20.08.2004").
В соответствии с п.3 ст.279 НК РФ при определении налоговой базы Вы вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования и учесть полученный убыток при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (письмо УФНС РФ по МО от 16.11.2011 N 14-12/59380@ "Об убытке, полученном от реализации права требования как финансовой услуги"). Данные по реализации имущественного права и убыток необходимо отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль в приложении 3 к листу 02 по строкам 070, 340 (доход 3 730 000руб.), 080, 350 (расход 3 830 000руб.), 090, 360 (убыток 100 000руб.), а также в приложении 1 к листу 02 по строке 030 (доход 3 730 000руб.), в приложении 2 к листу 02 по строке 080 (расход 3 830 000руб.) и в листе 02 по строке 050 (убыток 100 000руб.).
Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию