Вопрос от читательницы Клерк.Ру Лады (г. Москва)
Пример: у банка есть гос.облигации. До 01.01.14 банк ежеквартально начислял доходы по ним, и выплачивал налог с начисленных доходов 15% в течении 10 дней после окончании квартала . Если в середине любого месяца квартала банку выплачивался доход от эмитента бумаги (то есть не начислялся, а становился фактически полученным), банк перечислял налог за этот месяц в течение 10 дней после его окончания в соответствии со статьей 287 НК п.4.
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.
Но кроме этой статьи в НК есть статься 271, на которую идет ссылка, в которой определяются так называемые даты признания получения дохода. С 01.01.2014 года поменялась редакцию статьи 271 НК.
Было:
6. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (соответственно и платили по начисленному доходу на конец квартала, в течении 10 дней с его окончания)).
Стало:
6. По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.
Если связать эти две статьи, означает ли это, что банки обязаны платить теперь налог на прибыль по гос.бумагам ежемесячно, независимо от даты фактического получения дохода от эмитента (т.е. по начисленным на конец каждого месяца доходам), или все остается по прежнему – получили – заплатили за тот месяц, в котором получено, не получили – заплатили по начисленным доходам за квартал?
Если остается как прежде, то на какой пункт в ст.271 ссылается п.4 ст. 287 в качестве признания даты получения дохода, если следовать схеме: по полученному доходу – платим по итогу месяца получения, по начисленным доходам – платим по итогу квартала начисления.
Статья 287 НК РФ содержит правила уплаты налога и авансовых платежей по налогу на прибыль. Для того, чтобы платить правильно, налогоплательщик должен понимать, когда его доход для целей налогообложения признается полученным. Существует два метода признания доходов – метод начисления и кассовый метод. Статья 271 НК РФ как раз посвящена порядку признания доходов по методу начисления.
Новая редакция п.6 этой статьи гласит, что доход от долговых обязательств, оформленных ценными бумагами, признается налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль в конце каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, независимо от даты или сроков выплаты дохода, предусмотренных договором.
Таким образом, для Вас датой получения дохода всегда будет последний рабочий день каждого месяца. Соответственно, налог с этого дохода должен рассчитываться и уплачиваться в бюджет ежемесячно, на основании п.4 ст. 287 НК РФ.
Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию