Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Санкт-Петербург)
Организация с 2013 года не имела выручки по основной деятельности, но имеет ценные бумаги (облигации и акции) и получала по ним доходы. Организация на УСН (6 процентов). Какой налог при этой ситуации должна платить организация? И подскажите, где можно уточнить практические вопросы по бух. учету ценных бумаг?
Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.249, 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.
На основании п.6 ст.250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим обязательствам. Датой получения доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п.1 ст.346.17 НК РФ).
Поэтому доход в виде процентов по ценным бумагам Вы должны были учесть в доходах в момент оплаты процентов и начислить с них налог по ставке 6%. Если же проценты Вы получали по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ, а именно:
- по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства (Российской Федерации, Республики Беларусь);
- государственным ценным бумагам субъектов РФ;
- муниципальным ценным бумагам;
- облигациям с ипотечным покрытием,
то Вы должны были самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль (абз. 1 п. 2 ст. 346.11, ст. ст. 286, 287 НК РФ).
Причем в случае получения дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым предусмотрено накопление процентного (купонного) дохода, налог перечисляется в течение 10 рабочих дней по окончании месяца, в котором получен доход (абз 2 п. 4 ст. 287 НК РФ).
Кроме того, при получении доходов, с которых при УСН налог на прибыль вы должны уплатить самостоятельно, нужно подать декларацию по данному налогу в налоговый орган. Подать ее нужно за все отчетные (налоговый) периоды по налогу на прибыль начиная с того отчетного периода, в котором получен облагаемый доход (ст. ст. 285, 289 НК РФ).
Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию