После перехода на ОСНО не учитываются расходы на приобретение амортизируемого имущества в период УСН

Учитывается ли сумма амортизации основного средства (недвижимость, здание) при расчете налога на прибыль при переходе с УСН на ОСН? До 30.06.14 г. ООО было на упрощенке с объектом налогообложения доходы, а с 01.07.14 г. перешло на ОСН.
После перехода на ОСНО не учитываются расходы на приобретение амортизируемого имущества в период УСН
Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании «Уверенность»

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Фариды (г. Тюмень)

Учитывается ли сумма амортизации основного средства (недвижимость, здание) при расчете налога на прибыль при переходе с УСН на ОСН? До 30.06.14 г. ООО было на упрощенке с объектом налогообложения доходы, а с 01.07.14 г. перешло на ОСН.

Если Ваша организация до применения УСН была на ОСН и в период применения ОСН приобрела здание, то после возврата с УСН на ОСН амортизацию здания по остаточной стоимости, не учтенную в расходах при УСН, можно учитывать в налоговых расходах. Т.е. амортизация начисляется на остаточную стоимость здания, определенную на дату перехода на ОСН (п. 3 ст. 346.25 НК РФ):

остаточная стоимость здания на дату возврата с УСН на ОСН = остаточная стоимость здания по данным налогового учета на дату перехода на УСН - стоимость здания, которая была учтена в расходах при УСН Положения п. 3 ст. 346.25 НК РФ распространяются в том числе на организации, которые применяли УСН с объектом "доходы".

Такие налогоплательщики не учитывают расходы на приобретение амортизируемого имущества в период применения УСН. Однако из п. 3 ст. 346.25 НК РФ следует, что остаточную стоимость здания они все равно обязаны рассчитывать, как если бы списывали стоимость здания за время нахождения на УСН. После возврата с УСН на ОСН амортизация по зданию начисляется ежемесячно в той же сумме, в которой начислялась до перехода на УСН.

Если же Ваша организация приобрела здание в период нахождения на УСН с объектом "доходы", то в этом случае НК РФ не регламентирует порядок определения остаточной стоимости здания и начисления амортизации на ОСН. При общем подходе Минфин считает, что при переходе с УСН с объектом "доходы" на ОСН учитывать остаточную стоимость здания и суммы амортизации в налоговых расходах нельзя (Письмо Минфина от 07.12.2012 N 03-03-06/1/633).

Согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ расходы, относящиеся к налоговой базе тех периодов, в которых применялась УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы" не учитываются. В этой норме не говорится о том, что подобные расходы не учитываются при переходе на общую систему налогообложения. Однако Минфин РФ толкует положения п. 4 ст. 346.17 НК РФ расширительно и полагает, что такие расходы не учитываются и в целях налога на прибыль, а остаточная стоимость ОС в налоговом учете не определяется (Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/633, от 17.03.2010 N 03-11-06/2/36, от 29.12.2008 N 03-11-04/2/205, от 13.11.2007 N 03-11-02/266 (направлено нижестоящим налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 28.11.2007 N СК-6-02/912@)).

К аналогичным выводам пришла и ФНС России в Письме от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16539@. Поэтому определение остаточной стоимости и дальнейшее начисление амортизации по имуществу, приобретенному в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода на общую систему налогообложения могут повлечь претензии со стороны налоговых органов.

Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Главный бухгалтер на УСН

Новый курс с учетом налоговой реформы-2025

  • ☑️ Вести бухгалтерский и налоговый учет по новым правилам
  • ☑️ Составлять отчетность и вести кадровый учет по всем ФСБУ
  • ☑️ Защищать бизнес и избегать штрафов от ФНС

Цена: 7 900 ₽

Выгода до 75%!

Записаться на курс

Начать дискуссию


Как изменятся ставки НДФЛ и госпошлины на недвижимость в 2025 году

С нового года заработает прогрессивная шкала по налогу на доходу физических лиц. Рассказываем, как изменятся ставки НДФЛ с продажи квартир, госпошлины на недвижимость и налог на имущество в 2025 году.

Как изменятся ставки НДФЛ и госпошлины на недвижимость в 2025 году

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!

Врываемся в 2025-й! Собрали для вас анонсы вебинаров на январь. Сохраняйте в закладки! Подписчикам «Клерк.Премиум» — бесплатный доступ. Начните год с обучения на «Клерке»!

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!
Самозанятые

Подмена трудовых отношений с самозанятыми: судебная практика

Иногда компании используют незаконные схемы сотрудничества с физлицами. Они оформляют их по ГПХ, при этом создают условия, как для штатных сотрудников. Это называется подменой трудовых отношений гражданско-правовыми. 

Подмена трудовых отношений с самозанятыми: судебная практика

Курсы повышения
квалификации

21
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Обзор: налоги по иностранной банковской карте, налогообложение в 2025, новый глава Налоговой службы

Рассматриваются события в налоговой сфере.

Отчетность

Отчётность ООО за 2024 год: что сдавать и в какие сроки

Совсем скоро бухгалтеров ждёт отчётная пора за 2024 год. Рассказываем о правилах, формах и сроках сдачи годовой отчётности для организаций.

Отчётность ООО за 2024 год: что сдавать и в какие сроки
Интервью

Как оптимизировать налоговую нагрузку в 2025 году 

Поговорили с основателем и руководителем УКЦ «Разобраться в налогах» — Беляевой Светланой об итогах налоговой реформы и как бизнесу законно снизить налоговую нагрузку в новых реалиях. Нужно ли упрощенцам бояться НДС, тренды налоговых проверок 2025 и примеры законной экономии на страховых взносах за работников.

Как оптимизировать налоговую нагрузку в 2025 году 

Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Добрый день. Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Да, вам надо сдавать декларацию за 4 квартал 2024 года, потому что в октябре-ноябре у вас освобождения не было. Вот по данным этих...

Читать полностью

Как использовать корпоративную карту: 5 главных правил

Корпоративная карта — удобный, выгодный и потому очень востребованный инструмент для бизнеса. Но процессе их использования нужно учитывать ряд нюансов.

Как использовать корпоративную карту: 5 главных правил

Как проверять сотрудников после принятия новых законов

Как все мы знаем, Государственная дума одобрила законопроект об ужесточении ответственности за незаконное использование, передачу, сбор и хранение персональных данных. Теперь, всем нарушившим данный закон грозит уголовная ответственность со сроком заключения до десяти лет.

Как проверять сотрудников после принятия новых законов
Ведение бизнеса

3 варианта для корпоративных поездок: сравниваем служебное авто, такси и каршеринг

Компаниям часто нужен транспорт для сотрудников: например, чтобы работник поехал на встречу в другой офис. Вопрос в том, что лучше выбрать: авто в собственности компании, такси или каршеринг. Сравниваем эти варианты по нескольким критериям и помогаем определить самый удобный и выгодный.

3 варианта для корпоративных поездок: сравниваем служебное авто, такси и каршеринг

Что делать с долей, перешедшей ООО от вышедшего участника, чтобы не попасть на налоги?

Рассказываю, что изменилось с 2025 года.

Не забудьте проверить условия про НДС в договорах!

Всем, кто применяет УСН и доход в 2024 году не достигает 60 миллионов рублей, нужно поменять шаблоны договоров, заключить допсоглашения к имеющимся. С нового года меняется основание для освобождения от НДС.

Воинский учет

Берут ли с астигматизмом в армию?

Вопрос с армией влияет на жизнь каждого парня в возрасте до тридцати. Но если у вас есть проблемы со здоровьем, это может стать основанием для освобождения от службы. Ключевое слово здесь — может. Нужно точно знать, как работает система и что говорит закон именно по поводу вашего заболевания.

Берут ли с астигматизмом в армию?

Как бухгалтеру найти удаленную работу: 20+ бирж фриланса для бухгалтера

Пандемия преподнесла нам всем отличный урок относительно того, что не нужно класть все яйца в одну корзину и что невозможное возможно. Например, если раньше многие собственники твердили, что «наш бизнес несовместим с «удаленкой», то теперь всем понятно, что в удаленном формате могут работать почти все бизнесы и почти все должности, даже бухгалтеры.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
ПСН

Как работать на ПСН в 2025 году, новые ограничения: что обязательно нужно знать бизнесу

Масштабная налоговая реформа не обошла стороной и ПСН. Поэтому с 1 января 2025 года стартует ряд изменений, о которых обязательно должен знать бизнес на патенте или те, кто хочет перейти на этот спецрежим. Рассказываем, что изменится в работе с патентной системой налогообложения.

Как работать на ПСН в 2025 году, новые ограничения: что обязательно нужно знать бизнесу

Контрольные соотношения для уведомлений по налогам с 2025 года

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК, уведомление об исчисленных налогах (авансовых платежах, сборах, страховых взносах), которое не соответствует контрольным соотношениям, считается полностью или частично непредставленным. Поэтому, до того, как в ИФНС направить этот документ, он должен быть проверен на контрольные соотношения.

Контрольные соотношения для уведомлений по налогам с 2025 года

Что будет с облигациями в 2025 году и стоит ли их покупать: отвечают эксперты

Доходность облигаций в 2024 году была сопоставима с доходностью вкладов, поэтому интерес инвесторов к рынку этих ценных бумаг остается высоким. Облигации традиционно считаются консервативным финансовым инструментом, хотя они торгуются на бирже, а значит, подвержены волатильности.

Что будет с облигациями в 2025 году и стоит ли их покупать: отвечают эксперты

Можно ли использовать облачную кассу при продаже в магазине

Облачная касса позволяет оформлять чеки в электронном виде. Рассказываем, можно ли ее использовать при продаже на месте: в магазине, торговой точке.

Можно ли использовать облачную кассу при продаже в магазине
Налог на прибыль

Изменения по налогу на прибыль с 2025 года: подробный гайд для бизнеса

Изменения в налоговом законодательстве, повышение налога на прибыль с 1 января 2025 года. Рассказываем, как изменятся ставки налога и как к ним подготовиться бизнесу.

Изменения по налогу на прибыль с 2025 года: подробный гайд для бизнеса
1

Высококлассный клиентский сервис: как отличаться от конкурентов и завоевывать сердца клиентов 

Мы живем в мире, где клиенты задают стандарты и влияют на развитие целых отраслей в бизнесе. В конкурентной среде единственный способ выделиться на фоне сильных игроков — создать высококлассный клиентский сервис.

Высококлассный клиентский сервис: как отличаться от конкурентов и завоевывать сердца клиентов 

Интересные материалы

Как восстановить складской учет

Запрос на восстановление складского учета — один из самых распространенных для бухгалтеров-калькуляторов.

Как восстановить складской учет