Перемена кредитора в обязательстве не требует восстанавливать НДС

Ранее заказчиком (Организация А) был заключен договор на выполнение проектных работ с подрядчиком (Организация Б) и перечислен аванс по договору. Затем организации А и Б заключили тройственное соглашение о замене стороны в договоре с новым заказчиком (Организацией В), по которому все права и обязанности заказчика переходят к новому заказчику, т. е. появляется задолженность организации В перед организацией А.

Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании «Уверенность»

Вопрос от читателя Клерк.Ру Кирилла (г. Москва)

Читательницей Еленой из Тамбова был задан вопрос "Ранее заказчиком (Организация А) был заключен договор на выполнение проектных работ с подрядчиком (Организация Б) и перечислен аванс по договору. Затем организации А и Б заключили тройственное соглашение о замене стороны в договоре с новым заказчиком (Организацией В), по которому все права и обязанности заказчика переходят к новому заказчику, т. е. появляется задолженность организации В перед организацией А по оплате ранее перечисленного организацией А аванса и задолженность организации Б перед организацией В по сдаче работ.

Прошу пояснить, как отразить в учете нового заказчика (организации В) задолженности, возникающие при заключении этого соглашения: кредиторскую перед организацией А и дебиторскую - организации Б? Нужно ли начислить НДС с авансов по задолженности с организацией А? Можно ли принять к вычету НДС по задолженности с организацией Б? На мой взгляд, получается проводка: 60.02 (76.05) орг. Б - 62.02 орг. Волнует вопрос по НДС."

Скажите пожалуйста, а какой порядок исчисления НДС у организации Б?

Организация Б при замене кредиторов никаких вычетов и начислений НДС не производит. Принять НДС к вычету организация Б сможет только при выполнении работ или фактическом возвращении аванса организации А (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447).

Восстанавливать НДС с перечисленного аванса при переводе долга организации А также не надо, ведь при проведении этой операции не выполняются требования пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которому восстановление сумм налога производится покупателем либо в момент выполнения работ, либо в период расторжения (изменения условий) договора, сопровождающегося возвратом соответствующих сумм оплаты (в данном случае имеет место только перемена кредитора в обязательстве, но само обязательство не прекращается и задолженность по возврату предоплаты погашенной не считается).

Поэтому организации А необходимо восстановить НДС к уплате, когда она получит оплату от организации В.

Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.