Вопрос от читателя Клерк.Ру Кирилла (г. Москва)
Читательницей Еленой из Тамбова был задан вопрос "Ранее заказчиком (Организация А) был заключен договор на выполнение проектных работ с подрядчиком (Организация Б) и перечислен аванс по договору. Затем организации А и Б заключили тройственное соглашение о замене стороны в договоре с новым заказчиком (Организацией В), по которому все права и обязанности заказчика переходят к новому заказчику, т. е. появляется задолженность организации В перед организацией А по оплате ранее перечисленного организацией А аванса и задолженность организации Б перед организацией В по сдаче работ.
Прошу пояснить, как отразить в учете нового заказчика (организации В) задолженности, возникающие при заключении этого соглашения: кредиторскую перед организацией А и дебиторскую - организации Б? Нужно ли начислить НДС с авансов по задолженности с организацией А? Можно ли принять к вычету НДС по задолженности с организацией Б? На мой взгляд, получается проводка: 60.02 (76.05) орг. Б - 62.02 орг. Волнует вопрос по НДС."
Скажите пожалуйста, а какой порядок исчисления НДС у организации Б?
Организация Б при замене кредиторов никаких вычетов и начислений НДС не производит. Принять НДС к вычету организация Б сможет только при выполнении работ или фактическом возвращении аванса организации А (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447).
Восстанавливать НДС с перечисленного аванса при переводе долга организации А также не надо, ведь при проведении этой операции не выполняются требования пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которому восстановление сумм налога производится покупателем либо в момент выполнения работ, либо в период расторжения (изменения условий) договора, сопровождающегося возвратом соответствующих сумм оплаты (в данном случае имеет место только перемена кредитора в обязательстве, но само обязательство не прекращается и задолженность по возврату предоплаты погашенной не считается).
Поэтому организации А необходимо восстановить НДС к уплате, когда она получит оплату от организации В.
Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию