Какие новшества в отчетности-2015 важно не упустить малому бизнесу

Обновилась декларация по «упрощенке»

Большинство небольших компаний применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Этот налоговый режим позволяет заменить целую группу налогов единым, вести бухучет и составлять финансовую отчетность по более простой, чем обычно, схеме.

Налог на УСН уплачивается поквартально авансовыми платежами, отчетность представляется один раз по итогам года. За 2014 год «упрощенцы» подадут декларацию новой формы (утв. приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/352):

• организации — до 31 марта;
• индивидуальные предприниматели – до 30 апреля.

Новая декларация стала более объемной, для каждого объекта налогообложения в ней предусмотрены свои разделы:

• при объекте “Доходы” заполняются разделы 1.1 и 2.1;
• при объекте “Доходы минус расходы”— разделы 1.2 и 2.2.

Пополнилась декларация и новым разделом 3 – его заполняют получатели целевого финансирования (грантов и пр.).

Особенно внимательно заполнять новую декларацию нужно при объекте налогообложения “Доходы минус расходы”. Такие плательщики должны рассчитать так называемый минимальный налог в размере 1% от полученного дохода. Он уплачивается, если по итогам года обычный налог (15%¹ от разницы между доходами и расходами) окажется меньше. В декларации предусмотрено уменьшение минимального налога на авансовые платежи, что довольно удобно. Раньше налоговики настаивали на уплате минимального налога в полном объеме несмотря на внесенные авансы. Поэтому приходилось подавать заявление на зачет и лично посещать инспекцию. Теперь этого делать не придется.  

Обратите внимание: если вы не платили авансовые платежи в течение года, а по итогам года рассчитали минимальный налог, может возникнуть недоимка по авансам. Чтобы ее избежать, уменьшите минимальный налог на авансовые платежи в декларации, остаток суммы заплатите на КБК² минимального налога, а неуплаченные авансы — на КБК обычного налога.

Напомним о сроках оплаты авансов по налогу УСН:

• за I квартал - до 25 апреля;
• за полугодие - до 25 июля;
• за 9 месяцев - до 25 октября.

Сроки уплаты лучше не пропускать, иначе за каждый календарный день просрочки инспекция начислит пени в размере 1/300 учетной ставки ЦБ РФ (примерно 10% годовых). Если срок выпадает на выходной или праздничный день, уплата переносится на ближайший рабочий день.  

Изменилась декларация для «вмененки»

Единый налог на вмененный доход (в обиходе «вмененка») применяется только для отдельных видов деятельности, они перечислены в ст. 346.26 НК РФ. Размер налога не связан с полученными доходами, он зависит от физических показателей, которые характеризуют масштабы бизнеса (например, площадь торгового зала). Желающие воспользоваться этим режимом подают уведомление в налоговую инспекцию и затем представляют ежеквартальную отчетность.

Поскольку сумма налога не зависит от фактического дохода, то нулевой отчетности не бывает. Платить налог и сдавать декларацию по ЕНВД придется вплоть до снятия с учета в инспекции.

Начиная с I квартала 2015 года, применяется новая форма декларации (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).  В ней стало немного меньше показателей. Например, не нужно больше указывать коды ОКУН при оказании услуг населению. Если вы встали на учет в течение квартала или снялись с учета, налог рассчитывается за неполный период. В декларации на такой случай предусмотрены графы для корректировки налоговой базы (исходя из количества календарных дней ведения деятельности).

Отчетность по ЕНВД представляется за каждый квартал до 20 числа следующего месяца. Заплатить налог нужно до 25 числа - в апреле, июле, октябре и январе. Если день платежа выпадет на выходные или праздники, срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Плательщиков налога на имущество прибыло

Ранее пользователи спецрежимов не платили налог на имущество организаций (ИП – налог на имущество физлиц по коммерческой недвижимости, задействованной в бизнесе). Однако законодатели частично изменили этот порядок. Если в собственности имеются торговые, административно-деловые центры, нежилые помещения под офисы, объекты торговли, общепита и др. (п. 7 ст. 378.2 НК РФ), то с их кадастровой стоимости теперь уплачивается налог (причем на «вмененке» это правило действует с 1 июля 2014 года).  

Налог на имущество относится к региональным, он вводится и регулируется законом субъекта Федерации. Нужно убедиться, что в регионе, где ведется деятельность, принят новый способ расчета налога и утвержден перечень имущества, к которому он применяется. К примеру, в Москве все необходимые акты уже имеются.  

Ставка налога на имущество устанавливаются региональными властями, причем она не может превышать максимум, закрепленный в НК РФ Для индивидуальных предпринимателей это 2% (п. 2 ст. 406 НК РФ), для организаций в Москве -  1,7%, в остальных регионах   - до 1,5% (ст. 380 НК РФ). Получается, что организации оказались в более выгодном положении, чем предприниматели. В той же Москве законодатели утвердили ставку налога для организаций 1,2%, а для физлиц – 2%.

Зато предпринимателям не придется самостоятельно рассчитывать налог: налоговая инспекция направит им уведомление с указанием суммы к уплате и порядка расчета налога. Организации, напротив, самостоятельно рассчитывают налог с кадастровой стоимости имущества по ставке, действующей в регионе, и сдают декларацию по итогам года (расчет авансов - ежеквартально).

Региональные власти вправе вводить (отменять) авансовые платежи, а также изменять сроки их уплаты. Что касается отчетности, то расчеты авансов подаются не позже 30 числа следующего за отчетным периодом месяца, декларация по итогам года  - не позднее 30 марта следующего года.

Кто не отчитается по «земле»

Если в собственности имеется земельный участок, который используется для бизнеса, необходимо платить земельный налог. Предпринимателям больше не придется самостоятельно рассчитывать сумму налога и сдавать декларации в налоговую инспекцию. Налоговая инспекция исчислит налог по данным из Росреестра и направит предпринимателю уведомление по почте.  Уплатить налог нужно не позднее 1 октября следующего года.

Что касается организаций, то они по-прежнему сами рассчитывают налог и сдают декларации не позднее 1 февраля следующего года. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему для организаций устанавливаются региональным законодательством.

***

1. Субъекты РФ вправе установить льготные ставки налога.

2. Код бюджетной классификации (КБК) для минимального налога 182 1 05 01050 01 1000 110; для налога на УСН и авансовых платежей - 182 1 05 01021 01 1000 110.