Какие тарифы применять
Тарифы взносов для строительных организаций в основном останутся прежними (п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, введенной Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ). Общий размер сохранился на уровне 30 процентов, которые распределяются по фондам так:
- 22 процента – в ПФР в пределах базы по взносам, свыше этой величины – 10 процентов;
- 2,9 процента – в ФСС России;
- 5,1 процента – в ФФОМС.
При этом пониженные тарифы взносов в отношении доходов работников-инвалидов (общий тариф по взносам для них составлял 27,1%) больше не применяются, на 2015 год эту льготу не продлили. Это следует из подпункта 3 пункта 1, пункта 2 статьи 58 закона № 212-ФЗ.
Кроме того, если в строительной компании работают временно пребывающие иностранцы, с их зарплаты в 2015 году надо начислять взносы в ФСС России по тарифу 1,8 процента (п. 3 ст. 58.2 закона № 212-ФЗ). А взносы в ПФР за них придется платить независимо от того, на какой срок заключен трудовой договор. Это установлено в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ в редакции Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ.
Дополнительные тарифы пенсионных взносов изменятся у организаций, которые не провели аттестацию или спецоценку условий труда. С зарплаты работников, которые включены в список № 1, надо будет начислить взносы по тарифу 9 процентов, а с доходов работников, должности (профессии) которых входят в список № 2, – 6 процентов.
Если же компания провела спецоценку, она вправе применять дифференцированные тарифы от 0 до 8 процентов (п. 2.1 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ). А при действующих результатах аттестации – дифференцированные тарифы от 2 до 8 процентов. › |
› | Списки № 1, № 2 утверждены постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10.
Предельные базы
Обратите внимание: предельные базы для начисления пенсионных взносов и взносов в ФСС России в 2015 году разные, а взносы в ФФОМС по ставке 5,1 процента надо платить с полной суммы выплат сотрудникам, облагаемых взносами. Для обязательных пенсионных взносов установлен лимит 711 тыс. руб. Для взносов в фонд соцстраха – 670 тыс. руб. Это значит, что строительным компаниям в течение года при начислении взносов надо будет исходить из трех разных баз.
При расчете лимитов необходимо учесть важные особенности.
Во-первых, лимит 670 тыс. руб. не применяется к взносам на травматизм (эти взносы уплачиваются со всех выплат, как и раньше, для них ограничения нет). А лимит 711 тыс. руб. не применяется к пенсионным взносам по дополнительным тарифам.
Во-вторых, строительная компания, в которой появился новый сотрудник, не учитывает в расчете лимита выплаты у прежнего работодателя. Для нового работника доходы считают заново, даже если он уже в течение года заработал в других компаниях свыше 670 тыс. или более 711 тыс. руб. Из этого правила есть одно исключение.
Если работник уволился из компании, но до конца года вернулся, то база по взносам не обнуляется. Ведь ни страхователь, ни застрахованное лицо не изменились. Соответственно выплаты как до увольнения сотрудника, так и после его возвращения надо суммировать для расчета предельной базы по взносам.
В-третьих, если работник трудится в нескольких компаниях, то каждый работодатель определяет свою предельную базу по взносам. И не важно, превысили или нет доходы внешнего совместителя лимит по его основному месту работы. На это указано в письме Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 76–19.
В-четвертых, при расчете взносов с доходов подрядчиков есть особенности. Так, с вознаграждений по договору подряда надо платить взносы в ПФР и медстрах, а взносами в ФСС России они не облагаются (подп. 2 п. 3 ст. 9 № 212-ФЗ). То есть доходы подрядчика для определения базы по пенсионным взносам входят в лимит 711 тыс. руб. и в полном объеме включаются в базу для исчисления взносов в медстрах. А базу для взносов в ФСС России надо считать отдельно, если подрядчик работает еще и по трудовому договору. Но особенность состоит еще и в том, что базы по взносам у фондов различаются теперь и по сумме. Поясним сказанное на примере.
ПРИМЕР
Работнику ООО «ДорСтрой» с начала года начислена зарплата в сумме 680 000 руб. При этом он также выполнял работу по договору подряда, сумма вознаграждения по которому составила 70 000 руб. Определим базу для расчета взносов в каждый фонд и саму сумму взносов.
ПФР. Взносами в ПФР по тарифу 30 процентов облагаются доходы работника, не превышающие 711 000 руб. С превышения, то есть с суммы, равной 39 000 руб. (680 000 + 70 000 – 711 000), надо заплатить взносы по тарифу 10 процентов.
Итого будет начислено пенсионных взносов в сумме 217 200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%).
ФФОМС. Взносами облагаются все выплаты в пользу работников. То есть база для данного работника составит 750 000 руб. (680 000 + 70 000). Сумма взносов будет равна 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%).
ФСС России. Выплаты по договору гражданско-правового характера не включаются в базу взносов в ФСС России. То есть 70 000 руб. не облагаются взносами. Не облагается взносами также превышение лимита по зарплате в сумме 10 000 руб. (680 000 – 670 000). Начисленная сумма взносов составит 19 430 руб. (670 000 руб. х 2,9%).
Порядок и сроки отчетности
Здесь две главные поправки.
1. Больше компаний будет отчитываться через интернет.
Строительные компании, среднесписочная численность которых за 2014 год превысила 25 человек, должны сдавать отчетность по страховым взносам только в электронном виде (п. 10 ст. 15 закона № 212-ФЗ). То есть в январе 2015 года при сдаче отчетности за 2014 год надо применять уже новый лимит численности (не 50, а 25 человек). Иначе за сдачу отчета на бумаге вместо отчетности через интернет возможен штраф в размере 200 руб. Основание – пункт 2 статьи 46 закона № 212-ФЗ.
2. Сроки сдачи отчетности продлили.
Пенсионный фонд РФ. Форму РСВ-1 ПФР через интернет можно будет сдать на пять дней позже. А именно не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. То есть отчитаться за 2014 год в ПФР через интернет компания должна не позднее 20 февраля 2015 года. А вот сроки сдачи отчетности на бумаге не изменились. Их, как и раньше, надо сдать не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
ФСС России. Срок сдачи формы-4 ФСС продлили на пять дней – для расчета, представленного на бумаге, и на 10 дней – для расчета, отправляемого через интернет. Поэтому после новогодних каникул бумажную форму отчета компания должна представить не позднее 20 января 2015 года, а в электронном виде – не позднее 26 января, так как 25 января 2015 года – воскресенье.
Напомним: если конечный срок сдачи отчетности приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 4 закона № 212-ФЗ).
Суммы платежей
С нового года организации, согласно пункту 7 статьи 15 закона № 212-ФЗ, должны платить взносы в рублях и копейках без округления сумм. Взносы начисляют с копейками, а платить их прежде требовалось в целых рублях. Из-за этого появлялись копеечные недоимки.
Минтруд России еще в 2013 году запретил направлять требования и взыскивать такие мелкие суммы (письмо от 14 февраля 2013 г. № 17-4/264). Но фонды продолжали это делать. Теперь таких проблем быть не должно.
Зачет разных видов взносов
Строительные компании смогут зачесть переплату одних взносов в счет уплаты других, если у взносов один администратор. Такой порядок предусмотрен в пункте 21 статьи 26 закона № 212-ФЗ. Например, ПФР может зачесть переплату по пенсионным взносам в счет уплаты взносов в ФФОМС и наоборот. Аналогично и ФСС России вправе направить переплату взносов по нетрудоспособности в счет взносов на травматизм (см. письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17–3/В-451). А вот зачесть взносы в ПФР и ФСС России между собой не получится. Ведь они администрируются разными фондами.
Новый порядок зачета распространяется на переплату за любой период. Но вот обратиться с заявлением о зачете можно лишь после 1 января 2015 года. До нового года у фондов не было таких полномочий.
Пени за просрочку уплаты
С 2015 года фонды будут начислять пени за просрочку уплаты взносов по день оплаты включительно в соответствии с пунктом 3 статьи 25 закона № 212-ФЗ. Прежде день погашения недоимки в расчет пеней не включался. Это признавали не только судьи, но и сами чиновники. › |
› | Письмо Минтруда России от 16 мая 2014 г. № 17-4/В-211,постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 марта 2012 г. № А19-15092/2011.
Продление проверок и повторные ревизии
Внебюджетные фонды с 2015 года получили право продлевать проверку с двух до шести месяцев.
Это возможно в следующих случаях:
- во время проверки фонд получил информацию о нарушениях законодательства о взносах. Срок продления ревизии при этом – от четырех до шести месяцев на усмотрение фонда;
- компания не представила документы, запрошенные фондом. Срок продления – от четырех до шести месяцев на усмотрение фонда;
- если у строительной организации имеется от четырех до девяти обособленных подразделений (срок проверки увеличивается до четырех месяцев), свыше 10 подразделений – проверка продлевается до шести месяцев.
Кроме того, фонд вправе провести повторную ревизию. Допустим, если работодатель подаст уточненный расчет с уменьшением суммы начисленных взносов за уже проверенный период.
Компенсации при увольнении
Любые выходные пособия работникам, выплаченные при увольнении, теперь освобождены от взносов в пределах трех средних заработков, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – шести средних заработков (подп. 2 «д» п. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).
Прежде от взносов освобождались только компенсации при увольнении, предусмотренные законодательством. Например, при сокращении штата. Поэтому, если компания выдавала выходные пособия работникам, уволенным по соглашению сторон, с этих выплат компании начисляли взносы.
Соответствующие разъяснения приведены в письме Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. № 1343-19.
Теперь такие выплаты освобождены от взносов в пределах трех заработков.
Важно запомнить
В 2015 году предельные базы для начисления взносов в ПФР и ФСС России разные, а взносы в ФФОМС надо платить с полной суммы выплат, облагаемых взносами.
Начать дискуссию