Налоговики могут наложить два штрафа за проведение сверхлимитных расчетов наличными

Вопрос от читателя Клерк.Ру Андрея (г. Санкт-Петербург)

ИП на УСН (Доходы - расходы) арендует помещения у ИП, согласно договору аренды, заключенному на год, выплаты производятся ежемесячно наличными в размере 90 000 руб. Законно ли это в рамках ограничения расчетов наличными до 100 000 руб. и можно ли учитывать данные расходы при уплате налогов? Не лучше ли заключить договор аренды на каждый месяц отдельно?

Предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора между юридическими лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (абз. 1 п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"). При расчетах с организациями и предпринимателями надо соблюдать лимит расчетов наличными - 100 000 руб. в рамках одного договора независимо от того, платите вы наличные или получаете (п. п. 2, 6 Указания Банка России N 3073-У). При этом не имеют значения:

• вид договора. Например, наличными нельзя получить или выдать заем на сумму более 100 000 руб., а также оплатить товары или услуги стоимостью более 100 000 руб.;
• срок договора, периодичность и количество платежей. В частности, нельзя оплатить в разные дни несколькими наличными платежами товары, отгруженные по одному договору, если они стоят больше 100 000 руб. (даже если каждый платеж будет меньше этой суммы). В то же время можно совершить несколько наличных платежей до 100 000 руб. в течение одного дня, но по разным договорам;
• вид обязательства: предусмотренное договором, дополнительным соглашением к нему или вытекающее из договора. Например, нельзя оплатить наличными договорные санкции, если наличными уже была оплачена цена товаров по этому договору в сумме 100 000 руб.;
• как оформлен договор (путем оформления единого документа или обмена документами). Нельзя оплатить наличными сумму по счету, превышающую 100 000 руб.;
• способ расчетов (непосредственно через кассу организации или через подотчетное лицо). Однако лимит наличных расчетов не применяется, когда командированный работник за счет денег, полученных под отчет, оплачивает собственные расходы (по проезду, проживанию и т.п.), которые обязан возместить работодатель.

Таким образом, производя оплаты наличными денежными средствами по одному договору Вы превышаете лимит 100 000руб., тем самым нарушаете законодательство РФ. Обращаю также Ваше внимание, что исключительно за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета, осуществляются наличные расчеты в валюте РФ (п. 4 Указания Банка России N 3073-У):

• по договорам аренды недвижимого имущества;
• по выдаче (возврату) займов (процентов по займам);
• по операциям с ценными бумагами.

Но срок давности нарушений, когда налоговый орган может наложить два административных штрафа, небольшой: в течение 2 месяцев со дня проведения сверхлимитных расчетов (ч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

• на организацию - от 40 000 до 50 000 руб.;
• на ее руководителя - от 4000 до 5000 руб.

Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.