Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому

Источник: Журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение"

Специалистами ФСС разработана новая форма отчета 4-ФСС. Об изменениях в новой форме и причинах, их вызвавших, вы узнаете из настоящей статьи.

Новая форма 4-ФСС: от проекта к приказу

Проект соответствующего приказа об утверждении новой формы 4-ФСС некоторое время назад появился на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

19.02.2015 ФСС на своем официальном сайте опубликовал информацию о том, что в соответствии с п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ^[1] подготовлен проект приказа «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения». Также специалисты в своем сообщении указали, что проект приказа находится на согласовании в Минтруде, после чего будет направлен на регистрацию в Минюст.

Следует отметить, что на пути от Единого портала для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения до Минтруда проект приказа претерпел некоторые изменения (в частности, сократилось количество таблиц в разд. 1 формы 4-ФСС).

На момент написания статьи Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения» (далее – Приказ № 59) находился на регистрации в Минюсте.

Согласно Приказу № 59 по форме 4-ФСС, утвержденной данным приказом, необходимо будет отчитаться уже за I квартал 2015 года.

Обзор изменений и их причин

Что касается формы 4-ФСС, утвержденной Приказом № 59, то в целом она повторяет свою предшественницу – форму, утвержденную Приказом № 107н^[2], которая действует в настоящее время^[3]. Поправки в форме 4-ФСС продиктованы изменениями в законодательстве за последние несколько лет. Рассмотрим, каким образом те или иные изменения законодательства отразились на новой форме указанного расчета.

Изменен срок представления отчетности. Федеральным законом № 406-ФЗ^[4] изменены предельные сроки представления отчетности в ФСС. С 01.01.2015 форма 4-ФСС на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа – не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Данное изменение нашло отражение на титульном листе отчета.

Расширен перечень лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом № 407-ФЗ^[5], обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее – Федеральный закон № 115-ФЗ)). В связи с этим внесены изменения в таблицы 2 и 3 расчета и в него добавлена таблица 3.1.

С 01.01.2015 не применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, поименованных в п. 1 – 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ. В связи с этим из формы расчета исключены соответствующие таблицы и коды, используемые для определения шифра страхователя.

Структура отчета

Отчет состоит из следующих разделов:

• титульный лист;
• таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• таблица 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». В ней отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию;
• таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»;
• таблица 3.1 «Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации». Она заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями), заключившими трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), начисляющими выплаты и иные вознаграждения в их пользу;
• таблица 4 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ». Она заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоне) и применяющими тариф, установленный ч. 3 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ;
• таблица 4.1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ». Данная таблица заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые применяют УСНО, а также совмещают систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и УСНО, и индивидуальными предпринимателями, совмещающими ПСН и УСНО, основной вид экономической деятельности которых, классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ и которые применяют тариф страховых взносов к выплатам и вознаграждениям в пользу всех работников – физических лиц, установленный ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ;
• таблица 4.2 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ». Она заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями) – некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированными в установленном законодательством РФ порядке, применяющими УСНО и осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в областях социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), применяющими тариф, предусмотренный ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ;
• таблица 4.3 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ». Эта таблица заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями) – индивидуальными предпринимателями, находящимися на ПСН, применяющими тариф страховых взносов, установленный ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, – в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, названные в пп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
• таблица 5 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»;
• таблица 6 «База для начисления страховых взносов»;
• таблица 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
• таблица 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
• таблица 9 «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде»;
• таблица 10 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года».

Обязательными для заполнения являются титульный лист, таблицы 1, 3, 6, 7 и 10.

В случае отсутствия показателей для заполнения таблицы 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9 не заполняются и не представляются.

Новшества в заполнении отдельных разделов и таблиц отчета

Титульный лист

При заполнении титульного листа нужно обратить внимание на следующие изменения:

• как и ранее, страхователи указывают на титульном листе свой регистрационный номер. Однако из новой формы исключены 10 дополнительных ячеек, в которых прежде проставлялся дополнительный код, предусмотренный для обособленного подразделения организации-страхователя;
• претерпел изменения перечень кодов, используемых для обозначения шифра страхователя. Так, при заполнении новой формы отчета не будут применяться коды 032, 041, 042, 043, 061. При этом добавлены коды 181 «Плательщики страховых взносов (страхователи), указанные в ст. 58.4 Федерального закона № 212-ФЗ и получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» 3 в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника свободной экономической зоны начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус», 191 «Плательщики страховых взносов (страхователи), указанные в ст. 58.5 Федерального закона № 212-ФЗ и получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» 4 в течение 10 лет со дня получения ими статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус»;
• ранее в графе «Численность работников» организациям следовало указывать среднесписочную численность работников, рассчитанную в установленном порядке, теперь же нужно отражать численность застрахованных, определяемую как сумма среднесписочной численности работников, рассчитанной в порядке, ежегодно определяемом приказами Федеральной службы государственной статистики, и численности женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам, и работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на отчетную дату.

Таблица 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Новые строки, добавленные в уже известную бухгалтерам таблицу, и порядок их заполнения представлены ниже.

Таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»

Таблица 3 претерпела следующие изменения:

• по строке 1 теперь отражаются помимо сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ, суммы, начисленные в соответствии с международными договорами, в том числе по Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (ратифицирован Федеральным законом от 22.12.2014 № 420-ФЗ). Как и прежде, выплаты указываются нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода;
• исключена строка, по которой фиксировались суммы выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
• переформулирована строка с указанием выплат в отношении физических лиц, занятых в фармацевтической деятельности. Теперь по строке 5 страхователи отражают сумму выплат и иных вознаграждений, производимых аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензии на осуществление фармацевтической деятельности, физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
• изменена формулировка строки 7. Теперь она предназначена для отражения сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, названные в пп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
• добавлена строка 8, в соответствующих графах которой указывается сумма выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), за исключением лиц, являющихся гражданами государств – членов ЕАЭС.

Таблица 3.1 «Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации»

Данная таблица заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями), заключившими трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), начисляющими выплаты и иные вознаграждения в их пользу. Сведения о лицах, являющихся гражданами государств – членов ЕАЭС, в таблице 3.1 не отражаются.

В графах 3 – 5 указывается информация о физическом лице – иностранном гражданине или лице без гражданства: ИНН, страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС) в системе персонифицированного учета ПФР, гражданство (при наличии).

Таблица 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

В новом порядке заполнения расчета уточнено, что по строке 7 «Возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов» отражаются суммы, перечисленные территориальным органом ФСС на банковский счет плательщика страховых взносов (страхователя) в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию, а также зачет, произведенный в соответствии с ч. 21 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

По строке 9, как и прежде, показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя). При этом введены новые строки 10 и 11:

• по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом фонда на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшейся за счет превышения произведенных расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган фонда;
• по строке 11 показывается сумма задолженности за территориальным органом фонда, образовавшейся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на конец отчетного периода.

Аналогичная разбивка теперь предусмотрена для указания сумм задолженности за территориальным органом фонда на начало расчетного периода.

Таблица 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Добавлена новая строка 11, по которой справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством РФ срок выплаты.

Таблица 10 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года»

При сохранившемся внешнем виде таблицы внесены изменения в порядок заполнения ее отдельных строк и граф.

Так, по строке 1 в графе 3 указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих специальной оценке условий труда, вне зависимости от того, проводилась ли на них такая оценка. По строке 1 в графах 4 – 6 указываются данные о количестве рабочих мест, в отношении которых проведена специальная оценка условий труда, в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда, содержащиеся в отчете о проведении специальной оценки условий труда. Если же специальная оценка условий труда страхователем не проводилась, в графах 4 – 6 проставляется «0».

* * *

Приказом № 59 утверждена новая форма отчета 4-ФСС. Ее применяют с отчетности за I квартал 2015 года. В целом форма, утвержденная этим приказом, повторяет свою предшественницу – форму, утвержденную Приказом № 107н. Необходимость разработки новой формы расчета обусловлена изменениями в законодательстве о страховых взносах, произошедшими за последние несколько лет.

^[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

^[2] Приказ Минтруда РФ от 19.03.2013 № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

^[3] До регистрации в Минюсте Приказ № 59 не применяется.

^[4] Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования».

^[5] Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».