Прямой разговор. Специальные режимы налогообложения

- Добрый день! Бухгалтер томской авторемонтной организации беспокоит. Наталья Николаевна, мы никак не можем определить, должна наша фирма платить единый налог на вмененный доход или нет...

- Попробую вам помочь. В чем конкретно у вас проблема?

- Дело в том, что мы обслуживаем как граждан за наличный расчет, так и организации по безналу. Но ремонт автомобилей не единственный вид деятельности. Мы еще продаем запчасти. В связи с этим вопрос: нужно ли нам платить единый налог?

- Давайте сначала четко обрисуем ситуацию. По сути организация ведет четыре различных вида деятельности. Во-первых, вы оказываете услуги по ремонту автотранспортных средств гражданам за наличные. Во-вторых, ремонт автомобилей, принадлежащих юридическим лицам (расчет безналичный). В-третьих, вы продаете запчасти физическим лицам за наличный расчет. И в-четвертых, вы реализуете запчасти организациям за безналичный расчет. Правильно ли я вас поняла?

- Да, все верно.

- Тогда разберемся со всем по порядку. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход распространяется на услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Причем тут не важно, кому оказываются данные услуги и в какой форме происходит расчет. Таким образом, в отношении этого вида деятельности вы обязаны уплачивать единый налог. Это понятно?

- Понятно. Только подскажите, где написано о том, что услуги по ремонту автомобилей переводятся на ЕНВД?

- Так гласит подпункт 3 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

- А как быть с продажей запасных частей?

- Реализация запасных частей физическим лицам также подпадает под ЕНВД. Конечно, при том условии, что граждане покупают запчасти для установки на личные автомобили, а не для дальнейшей перепродажи.

- В подавляющем большинстве случаев мы продаем гражданам запчасти и тут же их устанавливаем на их автомобили. Так что о дальнейшей перепродаже в нашем случае речи не идет.

- Хорошо. Тогда у нас осталась реализация запчастей юридическим лицам по безналичному расчету. Оснований для перевода этого вида деятельности на ЕНВД нет. Он остается на общей системе налогообложения или вы можете применять «упрощенку».

- Получается, что мы должны разделять учет по различным видам деятельности?

- Разумеется. Вы обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по видам предпринимательской деятельности, подпадающим под уплату ЕНВД, и иным видам деятельности.

***

- Наше оптовое предприятие с 2003 года находится на «упрощенке». Мы хотели бы создать в северных районах Томской области несколько временных обособленных подразделений. Примерно на шесть месяцев. Но есть ли у нас право на создание таких подразделений?

- Все зависит от того, какие конкретно обособленные подразделения будет создавать ваша организация. Если это будут филиалы и представительства и они будут как таковые указаны в учредительных документах, то вы потеряете право на применение упрощенной системы налогообложения. Ведь в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса четко указано, что организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять «упрощенку».

- Чем же отличаются филиалы и представительства от обособленных подразделений?

- Представительство - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. А филиал - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

- Это официальное определение представительств и филиалов?

- Да. Фактически я вам процитировала положения статьи 55 Гражданского кодекса. Также имейте в виду, что филиалы и представительства наделяются имуществом и действуют на основании утвержденных им положений. Кроме того, филиалы и представительства должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

- А тогда что такое обособленное подразделение?

- В статье 11 Налогового кодекса дано такое определение. Это любое территориально обособленное подразделение, где оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Причем создание обособленных подразделений можно не отражать в учредительных документах.

- Значит, организации, имеющие обособленные подразделения, могут применять «упрощенку»?

- Да. Право применения упрощенной системы налогообложения не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения в виде филиалов и представительств.

- Мы не планируем вносить изменения в учредительные документы. Это будут просто рабочие места для осуществления сезонной деятельности. По окончании сезона деятельность там мы свернем.

- Если вы не хотите распрощаться с упрощенной системой налогообложения, то создавайте стационарные рабочие места. В вашей ситуации это единственный выход.