Налоги, взносы, пошлины

Изучаем пожарно-технический минимум (как отразить в учете стоимость обучения)

Обязанность любого руководителя - обучить своих работников мерам пожарной безопасности. Ответственность за организацию и своевременность обучения несут и руководитель, и работники . Основные виды обучения - противопожарный инструктаж и изучение пожарно-технического минимума .

Обязанность любого руководителя - обучить своих работников мерам пожарной безопасности. Ответственность за организацию и своевременность обучения несут и руководитель, и работники 1. Основные виды обучения - противопожарный инструктаж и изучение пожарно-технического минимума 2.

В чем состоит противопожарное обучение

Противопожарный инструктаж проводится руководителем организации или лицом, ответственным за пожарную безопасность, без отрыва от производства 3.

Изучение пожарно-технического минимума (ПТМ) - это специальный вид противопожарного обучения, который в обязательном порядке должны пройти руководитель и лицо, назначенное приказом руководителя ответственным за пожарную безопасность 4. ПТМ проводится:

  • в течение месяца после приема на работу сотрудника, ответственного за пожарную безопасность 5;
  • дальше - периодически, не реже одного раза в 3 года после последнего обучения ПТМ в зависимости от вида деятельности организации 5. Если же производство пожароопасное, то обучение проводится раз в год.

Изучение ПТМ может происходить и с отрывом от производства 6. Обучение ПТМ проводится только 7:

  • или в образовательных учреждениях пожарно-технического профиля;
  • или в учебных центрах федеральной противопожарной службы МЧС;
  • или в учебно-методических центрах по ГО и ЧС субъектов РФ;
  • или в территориальных подразделениях Государственной противопожарной службы МЧС;
  • или в организациях, оказывающих в установленном порядке услуги по обучению населения мерам пожарной безопасности.

Предупреждаем руководителя

Тот факт, что руководитель не прошел обучение мерам пожарной безопасности, а также допустил к работе персонал без такого обучения, проверяющие могут расценить как нарушение требований пожарной безопасности 8. А за это грозит предупреждение или штраф 9:

  • для организаций - 150 000-200 000 руб.;
  • для их руководителей (предпринимателей) - 6000-15 000 руб.

По окончании обучения сотрудник получает удостоверение по проверке знаний пожарно-технического минимума.

Оплачивается обучение ПТМ за счет средств организации, а значит, вам необходимо будет подготовить приказ о направлении работника на обучение, собрать подтверждающие стоимость обучения документы, отразить расходы в учете.

Посмотрим, как это правильно сделать.

Оформляем необходимость обучения ПТМ

Примечание. О том, может ли работник обучаться в выходной день и надо ли ему за это доплачивать, вы можете прочитать: ГК, 2012, N 16, с. 35

Решение о направлении работников на обучение оформляется приказом.

Собираем документы для списания стоимости обучения ПТМ в расходы

Подтвердить расходы могут:

  • приказ руководителя организации о направлении работников на обязательное обучение;
  • договор на обучение и копия образовательной лицензии. Если реквизиты лицензии были указаны в договоре на обучение, то копия лицензии не нужна 10;
  • акт об оказании образовательных услуг (или копия удостоверения по проверке знаний ПТМ).

Отражаем расходы на обучение в налоговом и бухгалтерском учете

После того как вы собрали документы, подтверждающие прохождение работником ПТМ, отнесите стоимость обучения к прочим расходам как расходы на обучение или расходы на обеспечение пожарной безопасности 11.

Если у вас ОСНО, то списать расходы на обучение нужно на дату подписания акта об оказании услуг или получения другого документа, подтверждающего завершение учебы работника 12.

Если ваша организация (ИП) применяет УСНО, то стоимость обучения работников спишите в расходы, если соблюдены два условия 13:

  • обучение оплачено;
  • подписан акт об оказании образовательных услуг (либо получен другой документ, свидетельствующий об окончании обучения).

В бухучете стоимость обучения списывается в расходы на дату выдачи документа, свидетельствующего о пройденном работником обучении 14. Обучение ПТМ не облагается НДС 15.

Примечание. О том, как рассчитать средний заработок для оплаты дней обучения работнику, вы можете прочитать: ГК, 2013, N 15, с. 82

НДФЛ и взносы со стоимости обучения

Стоимость обучения не облагается НДФЛ и взносами 16. Более того, здесь в принципе не возникает объекта обложения (доход работника), так как обучение проводится в интересах работодателя.

* * *

Если сотрудник, ответственный за пожарную безопасность, проходит обучение ПТМ с отрывом от производства, то в табеле рабочего времени формы N Т-12 в рабочие дни вы должны поставить "ПК" - повышение квалификации или "ПМ" - повышение квалификации в другой местности, если обучение проходит в другом городе 17. И за каждый рабочий день обучения ему нужно начислить и выплатить среднюю заработную плату 18.

Если ваш работник обучался без отрыва от производства, то обязанности выплачивать средний заработок за дни обучения у вас нет.

Средняя заработная плата, выплачиваемая работникам за дни обучения, облагается НДФЛ и взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС (включая взносы от несчастных случаев на производстве) 19.

Ну и если работники учатся в другом городе, то вам придется оплатить им все дополнительные расходы, связанные с обучением, - стоимость билетов на проезд, проживания в гостинице и т.д. 20

  1. п. 2 приложения к Приказу МЧС от 12.12.2007 N 645 (далее - приложение); п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 N 390 (далее - Правила N 390); ст. 37 Закона от 21.12.94 N 69-ФЗ (далее - Закон N 69-ФЗ)
  2. п. 4 приложения; п. 3 Правил N 390
  3. п. 37 Закона N 69-ФЗ; пп. 12, 17, 22, 27, 29 приложения
  4. п. 31 приложения
  5. п. 32 приложения
  6. п. 36 приложения
  7. п. 37 приложения
  8. см., например, Постановления 17 ААС от 16.06.2014 N 17АП-5182/2014-АК; ФАС ДВО от 24.12.2013 N Ф03-6179/2013
  9. ч. 1 ст. 20.4 КоАП РФ
  10. п. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.08.2013 N 706; абз. 1.6 Письма ФНС от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@
  11. п. 4 ст. 252, подп. 6, 23 п. 1 ст. 264 НК РФ
  12. подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ
  13. подп. 10 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ
  14. пп. 7, 16 ПБУ 10/99
  15. подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ
  16. п. 21 ст. 217 НК РФ; п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ
  17. Постановление Госкомстата от 05.01.2004 N 1
  18. cт. 187 ТК РФ; пп. 4, 5, 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922
  19. п. 1 ст. 210 НК РФ; п. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ
  20. ст. 187 ТК РФ

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N15, 2015

Начать дискуссию