Кто платит НДФЛ со стоимости доли при выходе участника из ООО?

Участник ООО выходит из состава учредителей. При получении им действительной стоимости доли НДФЛ оплачивает сам участник или организация? Какие для этого нужны подтвердительные документы?

Анастасия Мальцева, эксперт по бухучету и налогообложению компании

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Нижнеудинск)

Денежные средства или имущество, получаемые физическим лицом при выходе из ООО, являются его доходом и подлежат обложению НДФЛ. Однако если выплата соответствует стоимости внесенной доли, то налогооблагаемого дохода не возникает. Налог по ставке 13% нужно заплатить лишь с суммы превышения первоначального взноса (письма УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2007 г. № 28-10/043011, Минфина от 28.10.2005 г. № 03-05-01-01/438).

При этом в целях обложения НДФЛ выплата физлицу уменьшается на его расходы, связанные с получением средств (письмо Минфина от 09.10.2006 г. № 03-05-01-04/290). В отношении полученного дохода бывший участник не сможет применить имущественные вычеты, так как доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, приобретенным по договору купли-продажи (ст. 220 НК РФ). Законодатель не предусмотрел в Налоговом кодексе возможность получения вычета не только по приобретенному имуществу, но и по имущественным правам.

При выходе физлица из состава учредителей ООО обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на общество (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если же организация не удержала налог, это обязан сделать сам выходец на основании декларации за истекший налоговый период (п. 1 ст. 228 НК РФ).

Для подтверждения выхода участника из ООО вам необходимо заявление этого участника, написанное им в произвольной форме. В течение месяца со дня, как вы получите заявление, сообщите в налоговую инспекцию про выход участника из ООО, чтобы чиновники внесли поправки в госреестр юридических лиц (подп. «д» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Для такого случая вам понадобятся следующие документы:

заявление по форме № Р14001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 (подписывается генеральным директором и заверяется в нотариальном порядке);
оригинал документа, подтверждающего переход доли обществу, таким документом является заявление про выход участника из ООО.

Также в ФНС смогут запросить протокол о выходе участников.

Получить персональную консультацию Анастасии Мальцевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.