20 мая – последний срок подачи в ФНС уведомлений о контролируемых сделках, совершенных в 2015 году

В условиях нехватки денег в бюджете интерес со стороны налоговых органов к сделкам, совершаемым с оффшорами, к операциям между взаимозависимыми лицами, растет.

За 9 месяцев 2015 года в результате контрольно-аналитических мероприятий прямые поступления налогов по направлению трансфертного ценообразования составили 2,5 млрд рублей. Как пояснили в ФНС, речь идет и о поступлении налогов в результате проверок цен, и о самостоятельных уточнениях налогоплательщиков.

Прогнозировать, сколько уведомлений будет в этом году, не будем. Но почти наверняка это число вновь вырастет.

Как показывает опыт предыдущих лет, подготовка уведомления – процесс достаточно кропотливый, особенно если поток контролируемых сделок велик. Налогоплательщику нужно собрать о контролируемых сделках большой объем детальной информации, структурировать ее, заполнить большое количество различных полей, причем строго определенным образом, в соответствии с абсолютно четкими формальными требованиями, предъявляемыми ФНС России к электронному документу.

Как показал опрос посетителей специализированного сайта tp.interfax.ru, в компаниях, имеющих средние обороты, над подготовкой уведомления о контролируемых сделках, как правило, работают два человека. Этот процесс занимает две-три недели, причем проблема возникает также с выгрузкой исходной информации из внутренних систем бухгалтерского учета предприятий.

Со стороны налогоплательщиков были попытки оспорить форму уведомления о контролируемых сделках в суде. В частности, в 2013 году ОАО «Автофрамос», ЗАО «Вольво Восток», ООО «Орифлейм Косметикс» подали заявление в ВАС РФ о признании частично недействующим приказ ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524 как не соответствующий Налоговому кодексу Российской Федерации.

Позиция заявителей состояла в том, что форма уведомления о сделках между взаимозависимыми лицами содержит пункты, выходящие за пределы перечня п.3 ст.105.16 НК РФ.

Тем не менее, в ходе разбирательств суд принял доводы ФНС России. Суд постановил, что «Уведомление должно содержать достаточно информации для проведения налоговой проверки цен контролируемой сделки и последующего вывода должностных лиц, осуществляющих эту проверку, о соответствии (не соответствии) цен проверяемой сделки рыночным ценам без использования дополнительных мероприятий налогового контроля, поименованных в главе 14.5 Кодекса. Иное толкование названных норм Кодекса означало бы неоправданное истребование у проверяемого лица документации по всем контролируемым сделкам».

Таким образом, форма уведомления не подверглась сокращению и осталась без изменений.

Поскольку 2016 год – это уже четвертый год, когда предприятия доказывают рыночность цен в сделках, заключенных со своими дочерними структурами, у бизнеса появился опыт создания подобного рода документов. Кроме того, появились специальные программные продукты-конвекторы, которые позволяют в полуавтоматическом режиме подготовить запрашиваемую отчетность.

В настоящее время на рынке существует несколько сервисов, помогающих налогоплательщику правильно заполнить Уведомление о контролируемых сделках. Один из них размещен непосредственно на официальном сайте налоговой службы. Реализован этот функционал и в 1-С. Есть специализированный сервис АСТРА.

Тут надо заметить, что Уведомление содержит ряд полей, но при этом часть из них – необязательные. Так, необязательными для заполнения являются:

• поле, где указывается код метода ценообразования, который использовал налогоплательщик;
• поля, в которых указываются коды источников информации, используемой налогоплательщиком при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Хотя эти пункты и необязательные, если они остались незаполненными, у налоговой службы могут возникнуть небезосновательные подозрения, что анализа данной контролируемой сделки проведено не было, а это - повод для дополнительной проверки.

Соответственно, для того, чтобы подобных вопросов не возникало, и компания-налогоплательщик могла дать объяснение, почему был применен тот или иной метод и выбран именно этот источник информации, требуется провести определенную аналитическую работу. Результатом такой работы является «Документация в целях налогового контроля» – документ, содержащий обоснование рыночности заключенной сделки.

Таким образом, уведомление и документация - взаимодополняющие документы, грамотная подготовка которых существенно минимизирует налоговые риски, связанные с трансфертным ценообразованием.

И подготовить уведомление, и провести на основании пошагового интерфейса аналитическую работу по обоснованию трансфертных цен для подготовки документации позволяет АСТРА ("Автоматизированная система трансфертного анализа"). Цепочка шагов в ней такая: описание контролируемых сделок в соответствии с законодательством; функциональный анализ, выявление слабой стороны сделки; выбор метода обоснования цены сделки; экономический анализ; подготовка документации для ФНС России; заполнение уведомления о контролируемых сделках.