Налоговые мифы. «Производственные кооперативы 2017»

В сознании многих кооперативы ассоциируются с предприятиями времен СССР, чем-то древним, неактуальным и далеким от современности. Проведя опрос среди своих знакомых (от простого работяги до бизнесмена с опытом), результаты отличались неприязнью. Помимо штампов, вроде советских отголосков, были весьма интересные выводы. Например, «кооперативы – это пирамиды, и создаются они с целью кого-то нагреть», или «сейчас есть 2 вида кооперативов, которым более-менее можно доверять – это гаражные и жилищные. И то, коммунальщики – нахалы». Или вот еще: «Кредитные кооперативы – это вообще ОПГ».  Ну, а «экономить на страховых взносах с помощью создания кооперативов – сложно, долго… и оно того не стоит».

И чтобы докопаться до истины: «Что из себя представляют современные кооперативы, осталось ли в них что-то советское, и как можно снизить страховые «советским способом» до 2,9%?», я открыла полюбившийся мне «600-страничный буклет Владимира Турова». Попробую в этой статье развеять мифы, с которыми я столкнулась в процессе погружения в тему.

Миф №1: Кооперативы – это пережиток прошлого

По данным ФНС России в период с января по ноябрь 2016 года зарегистрировано 320 производственных кооперативов, а прекратило свою деятельность 1248 организаций.

С чем связана такая антипатия и предвзятое отношение? Можно говорить о личных соображениях: ссылаться на «призрачность кооперативной демократии», или непонимание ведения деятельности и излишнюю бумажную волокиту при отсутствии обширной арбитражной практики. А к конкретным доказательствам снижения популярности и отнесения кооперативов в разряд туманных способов управления можно отнести появившуюся в начале 2015 года «нехорошую» судебную практику. Например, Определение Верховного суда РФ от 10.02.2015 г. по делу № А65-23251/2013. Но о способах избежать доначислений по этому определению и принципах «аккуратной» работы производственных кооперативов будет написано в мифе №3.

Если же рассматривать более свежие судебные решения, то прекрасным доказательством неаргументированных посягательств ПФР на работу кооператива послужило Решение АС Кемеровской области от 7 июля 2016 г. дело № А27-5864/2016. И даже ряд ошибок, допущенных в процессе работы ПК не убедил суд встать на сторону Пенсионного фонда. Причем, данное решение прошло апелляцию, и апелляционная инстанция оставила решение без изменений. Какие недочеты не следует допускать юристам и главным бухгалтерам, исходя из этого решения:

1. Отделяйте «дивиденды» от заработной платы и указывайте разные назначения платежа. А перечислять можно куда угодно: можно и то и другое перечислять на «зарплатную» карточку, но «дивиденды» перечисляются вне зарплатного проекта;
2. Обязательно проводить собрание, утверждать прибыль и распределять её по заранее утвержденной в ПК методике.

Но данные судебные решения связаны с возможностью снижения нагрузки по страховым взносам, а основная идея кооперативного движения, заложенная в эти предприятия изначально, заключается в том, чтобы каждый член кооператива, являясь одновременно его учредителем и работником, был мотивирован «особым образом». Т.е. влиял на прибыль предприятия и на свои собственные доходы. Однако идеи кооперативов времен СССР и современных несколько разнятся, и сейчас в приоритете, все-таки, возможность избавиться от страховой ноши, а не командный дух. Если взглянуть в будущее, можно предположить, что «модернизированные» кооперативы вернутся в следующем году, когда контроль по выплатам в фонды перейдет под контроль ФНС. Вернется ли мода на кооперативы, и какими будут «кооператоры нашего времени» узнаем уже в 2017 году.

Миф №2: Сложная система управления кооперативом: в ООО все проще, привычнее и понятнее

Пожалуй, основная трудность работы в кооперативе заключается в том, что кооператив не прямо подконтролен главному учредителю или создателю бизнеса. Каждый член кооператива имеет равный голос (один голос) при принятии решений общим собранием пайщиков, вне зависимости от размера пая (вклада) в уставном фонде кооператива.

И этой «привилегией» могут пользоваться малоэффективные пайщики. Но чтобы такие «сотрудники-лоботрясы» не лоббировали в кооперативе свои корыстные интересы и не оказывали ненужное давление на создателя бизнеса или главного учредителя, необходимо создать холдинг организаций (корпоративную структуру) и основные финансовые потоки заводить не на кооперативы, а на ООО, ЗАО, ИП, где учредителем является создатель бизнеса. Пожалуй, в этом и есть главный «минус», который вполне устраним.

Миф №3: Выплаты пайщика могут посчитать выплатами скрытой зарплатной части и доначислить страховые взносы

Чтобы развеять этот миф, вернемся к Определению Верховного суда РФ от 10.02.2015 г. по делу № А65-23251/2013, на основании которого кооперативы могут частично лишиться части преимуществ по экономии на страховых взносах…  Могут, если не будут соответствовать приведенным ниже рекомендациям:

• Используйте «по полной» предусмотренную законодательством возможность распределения прибыли между членами кооператива пропорционально паевым взносам, то есть на все 50%. На выплаты, распределяемые таким образом, Пенсионный фонд не покушается;
• Исключите из Устава ПК любые возможные отсылки к нормам ТК РФ. А лучше прямо отразить в Уставе, что члены кооператива не получают заработную плату за труд, а получают дивиденды при ежемесячном распределении прибыли в зависимости от их трудового участия, которое определяется Уставом;
• При определении порядка распределения прибыли в соответствии с трудовым участием не ссылайтесь на процесс труда, делайте акцент на его результате, то есть на трудовом вкладе в получаемую кооперативом прибыль;
• Избегайте в регламентации деятельности членов кооператива отсылок к документам, свойственным для трудовых отношений: штатное расписание, тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции, приказы о назначении на должность и прочие документы, указывающие на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы. Например, в производственном кооперативе штатное расписание должно быть заменено на «список участников кооператива, принимающих личное трудовое участие в деятельности кооператива». Вместо привычных приказов должны оформляться протоколы собраний членов ПК и распоряжения Председателя ПК, действующего в соответствии с Уставом;
• Уделяйте внимание составу членов кооператива, старайтесь не включать в него работников, функционал которых напрямую не влияет на генерацию прибыли, например, бухгалтер, юрист, обслуживающий персонал и т.д. С ними лучше заключить трудовые договоры или перевести на аутсорсинг;
• Если возникла необходимость заключить трудовой договор с членом кооператива, то четко отделите функцию, за которую он будет получать зарплату, от его трудовой деятельности, как участника кооператива.

Мода на кооперативы вернется?

В процессе изучения кооперативных преимуществ, я столкнулась еще с двумя «почему». Почему же забыли о кооперативах:

1. Потому что невыгодно налоговикам и фондам;
2. Потому что многие бухгалтеры не знают, либо не хотят знать и рекомендовать собственникам создание кооперативов из-за заморочек со «сложным» документооборотом.

А ведь с помощью кооперативов, как бы это грубо звучало и не противоречило первоначальной советской мысли, можно получить хорошую материальную выгоду в виде законного снижения страховых взносов до 2,9%. Грамотный документооборот, избежание формулировок по трудовым правоотношениям и другие тонкости, описанные выше, спасут от доначислений. И вполне вероятно, что уже в 2017 году кооперативы вернутся…