Баланс за 9 месяцев 2003 года: заполняем по-новому

Начиная с отчетности за 9 месяцев можно заполнять новую форму баланса. Ее недавно утвердил Минфин.

 Е.М. Салова, эксперт АГ «РАДА»

Новые бланки годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н. Среди них – форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

Как и раньше, предлагаемый бланк является лишь образцом. Это значит, что при необходимости в него можно добавлять дополнительные строки или исключать ненужные. Также форму можно дополнить и новыми графами. Главное, чтобы указанные в них данные отвечали основным требованиям, которые предъявляются к бухгалтерской отчетности: достоверности, полноте, сопоставимости и т. д.

Из баланса исключили большинство строк-расшифровок, поэтому объем его сильно сократился.

«Шапка» баланса практически не изменилась. Отличие лишь в том, что теперь в ней следует указать не юридический адрес фирмы, а адрес ее фактического местонахождения.

Кроме того, из формы убрали строку, в которой раньше указывались реквизиты аттестата профбухгалтера.

Как и прежде, баланс состоит из пяти разделов. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив – три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Раздел I «Внеоборотные активы»

В этом разделе оставлены лишь основные (сводные) строки. В них указывается общая стоимость по каждому виду внеоборотных активов: основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т. д.

Новым является то, что в раздел добавлена строка 145 «Отложенные налоговые активы». Это требование Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, которое утверждено приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н. По этой строке отражаются данные счета 09.

Пример

ЗАО «Омега» зарегистрировано в 2003 году.

Остаточная стоимость основных средств фирмы на 1 октября 2003 года равна 120 000 руб., нематериальных активов – 50 000 руб., других внеоборотных средств фирма не имеет.

Остаток по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» равен 3000 руб.

Бухгалтер «Омеги» решил сдавать бухгалтерскую отчетность по новым формам. Все показатели баланса он указывает в тысячах рублей.

Раздел I баланса за 9 месяцев 2003 года был заполнен так:

– конец примера –

Раздел II «Оборотные активы»

В этом разделе, как и прежде, нужно расшифровывать запасы организации. Для этого отдельно нужно указать стоимость:

– сырья и материалов;

– затрат в незавершенном производстве;

– готовой продукции и товаров, приобретенных для перепродажи;

– расходов будущих периодов и т. д.

При этом аналитическим строкам не присвоены коды. Фирма может сделать это самостоятельно. Минфин рекомендует лишь сохранить коды итоговых строк и групп статей баланса.

Из всей долгосрочной (строка 230) и краткосрочной (строка 240) дебиторской задолженности отдельно нужно указать только долги покупателей и заказчиков. Суммы выданных авансов и векселей к получению выделять в отдельных строках больше не нужно.

Из строки 250 «Краткосрочные финансовые вложения» исключены сведения о собственных акциях, выкупленных у акционеров. Их перенесли в раздел III баланса.

Остатки всех денежных средств фирмы теперь нужно показывать общей суммой по строке 260 «Денежные средства».

Пример

Продолжим предыдущий пример.

На 1 октября этого года запасы ЗАО «Омега» составили 300 000 руб., в том числе:

– сырье и материалы – 150 000 руб.;

– готовая продукция – 100 000 руб.;

– расходы будущих периодов – 50 000 руб.

Остальные показатели фирмы на отчетную дату составили:

– налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – 15 000 руб.;

– краткосрочная задолженность покупателей – 400 000 руб.;

– денежные средства – 200 000 руб.;

– прочие оборотные активы – 100 000 руб.

Бухгалтер «Омеги» заполнил раздел II баланса так:

– конец примера –

Раздел III «Капитал и резервы»

В этот раздел перенесена строка, в которой нужно указывать стоимость собственных акций фирмы, выкупленных у акционеров. Эти данные из актива баланса попали в пассив. Поэтому их следует показывать в круглых скобках и вычитать из итоговой суммы по разделу.

Из раздела исключили строки 440 «Фонд социальной сферы» и 450 «Целевые финансирование и поступления».

В новой форме финансовый результат деятельности фирмы не нужно разбивать на прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного года. Теперь нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) показывается общей суммой по строке 470 баланса.

Пример

Продолжим предыдущие примеры.

Уставный капитал ЗАО «Омега» на 1 октября 2003 года составляет 250 000 руб. У акционеров выкуплено собственных акций на сумму 25 000 руб.

Нераспределенная прибыль фирмы по итогам 9 месяцев равна 155 000 руб.

Бухгалтер «Омеги» заполнил раздел III баланса так:

– конец примера –

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Долгосрочные займы и кредиты отражаются по строке 510 данного раздела. При чем эту сумму расшифровывать теперь не нужно.

В раздел добавили строку 515 «Отложенные налоговые обязательства». В нее нужно перенести остаток по кредиту одноименного счета 77.

Пример

Продолжим предыдущие примеры.

Остаток по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» на 1 октября 2003 года составил 8000 руб. Других долгосрочных обязательств фирма не имеет.

Раздел IV баланса за 9 месяцев 2003 года был заполнен так:

– конец примера –

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В этом разделе изменения коснулись строк 610 «Займы и кредиты» и 620 «Кредиторская задолженность». Во-первых, больше не нужно расписывать, сколько денег фирма взяла в долг у банка, а сколько у фирм или граждан. Во-вторых, из общей суммы кредиторской задолженности не нужно выделять в отдельные строчки векселя к уплате, полученные авансы и задолженность перед дочерними и зависимыми обществами. Отдельно нужно показать долги фирмы:

– перед поставщиками и подрядчиками;

– перед своими работниками;

– перед внебюджетными фондами;

– перед бюджетом по налогам и сборам (именно сюда нужно включить суммы ЕСН в части федерального бюджета).

Остальные долги указываются по строке «прочие кредиторы».

Пример

Продолжаем предыдущие примеры.

Кредиторская задолженность ЗАО «Омега» на 1 октября этого года составила 400 000 руб., в том числе:

– перед поставщиками – 50 000 руб.;

– перед работниками – 90 000 руб.;

– по налогам и сборам – 100 000 руб.;

– перед внебюджетными фондами – 60 000 руб.;

– перед прочими кредиторами – 100 000 руб.

Другие показатели фирмы составили:

– займы и кредиты – 300 000 руб.;

– прочие краткосрочные обязательства – 100 000 руб.

Бухгалтер «Омеги» заполнил раздел V баланса так:

– конец примера –

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Строка, в которой указываются остатки по счету 010 «Износ основных средств», называется теперь «Износ жилищного фонда».

Из справки исключена строка «Стоимость других ценностей». Раньше в ней указывались остатки по забалансовым счетам 003, 005, 006 и 011. Теперь эти данные нужно отражать в справке по свободной строке.

В справку добавлена новая строка – «Нематериальные активы, полученные в пользование». Ее следует заполнять фирмам, которые получили право на использование объектов интеллектуальной собственности (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и т. п.). Такие нематериальные активы учитываются за балансом по стоимости, указанной в договоре.