Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. При этом выплаты, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество объектом обложения взносами не являются.
ГК РФ установлено, что по договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой вещь в собственность либо имущественное право (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (ст. 574 ГК РФ).
Таким образом, в случае передачи подарков работнику по договору дарения независимо от стоимости подарка у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Однако следует помнить, что договор дарения должен быть совершен в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 тыс. рублей.
ПИСЬМО Минтруда РФ от 22.09.2015 № 17-3/В-473
Документ включен в СПС "Консультант Плюс"
Примечание редакции:
отметим, что ранее чиновники утверждали, что объекта обложения страховыми взносами в данной ситуации не возникает, только если договор дарения заключен в письменной форме (письмах Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19, от 05.03.2010 № 473-19, от 27.02.2010 № 406-19). Если же передача подарков для работников предусмотрена трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), их стоимость будет облагаться страховыми взносами.
Вместе с тем судьи не раз отмечали, что подарки сотрудникам не связаны с выполнением ими трудовых функций, не зависят от результата работы, не предусмотрены системой оплаты труда. А договор дарения должен быть заключен в письменной форме, только если стоимость подарка составляет более 3 тыс. рублей (постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2012 № А42-1088/2012, от 16.10.2012 № А44-1411/2012, ФАС Центрального округа от 01.08.2012 № А14-10305/2011).
Как оформить договор дарения, если он все же необходим? Можно оформить единый договор дарения. Тогда работодателю не приходится заключать договор с каждым работником отдельно. Гражданское законодательство допускает оформление такого договора. Правомерность его косвенно подтверждает судебная практика (Постановление АС УО от 17.12.2014 № Ф09-7852/14).
Однако можно заключить договор дарения с каждым работником. В этом случае придется оформить: приказ гендира компании; ведомость выдачи презентов, в которой сотрудники должны поставить свою подпись о получении подарков (Постановление ФАС ПО от 18.03.2014 № А65-16191/2013, Определение ВАС РФ от 09.06.2014 № ВАС-6555/14).
Обратите внимание, при оформлении подарков проследите, чтобы в документах не было:
- никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также на другие локальные акты компании;
- установлено взаимосвязи между стоимостью подарка и должностью (окладом) сотрудника.
Иначе у проверяющих будут все основания посчитать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2013 № 15АП-7186/2013).
Начать дискуссию