С 2017 года изменились правила расчета налогов суточных при служебных командировках. Специалисты OZON.travel промониторили частые вопросы и ответы, встречающиеся в бухгалтерских разделах форума «Клерка» и подготовил дайджест.
Нормативно-правовые акты
- Налоговый Кодекс Российской Федерации
- Трудовой Кодекс Российской Федерации
- Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749)
В каком размере коммерческая организация (или ИП) имеет право выплачивать суточные командированным работникам?
В любом размере. Организация (или ИП) сама устанавливает норму суточных. Размер суточных должен быть закреплен в учетной политике.
Облагаются ли суточные страховыми взносами и НДФЛ по командировкам в РФ?
В 2017 году не облагаются взносами и НДФЛ суточные 700 руб. по России и 2500 руб. за рубежом. Суточные, превышающие эту сумму, облагаются взносами (кроме взносов «на травматизм») и НДФЛ.
Облагаются ли взносами на «травматизм» суточные, выплаченные при однодневной загранкомандировке?
Облагаются взносами «на травматизм» в размере, превышающем 50% от суммы суточных, установленных в организации для загранкомандировок.
Как оплатить день выезда в командировку, если работник этот день отработал полностью, а вечером отправился в командировку?
Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из нее, а также оплата труда работника, если он прибыл из командировки утром и приступил к работе, решается по договоренности с работника с работодателем.
Как отражать дни командировки в Табеле учета рабочего времени?
Дни отсутствия работника на рабочем месте по причине командировки обозначаются кодом "К" ("06" - служебная командировка), количество отработанных часов не ставится. Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то такой день в табеле отражается кодом "РВ" (или «03"). Количество часов, отработанных в такой день, нужно указывать только тогда, когда работодатель давал работнику указание о продолжительности работы в выходной день.
Сохранится ли за работником средний заработок, если в период командировки он привлекался к работе в нерабочий праздничный или выходной день?
Во время командировки средний заработок сохраняется за все рабочие дни, предусмотренные графиком работы командирующей организации, и не сохраняется за выходные и нерабочие праздничные дни (Письма Минтруда России от 25.12.2013 N 14-2-337 и от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415). Если в период командировки работник привлекается к работе в выходные или нерабочие праздничные дни, его труд оплачивается не менее чем в двойном размере исходя из системы оплаты, установленной для работника, либо в одинарном размере, но с предоставлением работнику другого дня отдыха, который оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ).
Сохранится ли средний заработок за те дни командировки, в которых работник болел, если этот факт подтвержден больничным листом?
Нет, не сохраняется. Работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности согласно Федеральному закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ (абз. 2 п. 25 Положения о служебных командировках). Однако суточные ему выплачиваться будут за все время, пока работник не может из-за болезни работать или вернуться домой. Также, работодатель обязан возместить расходы на наем жилого помещения, если работник не находится на лечении в стационаре.
Какая сумма суточных учитывается при расчете налога на прибыль?
В расходах можно учесть всю сумму суточных, но размер суточных должен быть утвержден в локальных актах организации. Это же правило действует и для предприятий на УСН доходы минус расходы.
Обязан ли работодатель возместить работнику, направляемому в однодневную служебную командировку, расходы на наем жилого помещения?
При направлении работника в однодневную командировку предполагается, что он вернется из нее в тот же день, а значит, не будет оплачивать проживание в месте командировки. Если, по независящим от него причинам, работник вынужден был остановиться в пути и арендовать жилье, работодатель обязан возместить, понесенные им расходы в порядке и размерах, определенных в локальном нормативном акте или коллективном договоре, если иное не установлено Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами, нормативными правовыми актами. Но, если работник самовольно решил остаться в месте командирования и арендовал жилье, не согласовав это с работодателем, расходы работника не должны быть возмещены, т. к. не связаны с командировкой.
Выплачиваются ли суточные при однодневных командировках?
Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель имеет право прописать в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по подобным поездкам. А при однодневных зарубежных командировках суточные выплачиваются в размере 50 % от норм суточных для зарубежных командировок, установленных в локальных документах вашей организации.
Почему OZON.travel?
Выпуск подготовили специалисты OZON.travel. Если сотрудники вашей организации часто отправляются в командировки, то организацию процесса можно упростить. Сервис OZON.travel решает все вопросы на одном ресурсе: бронирование авиа и ж/д билетов, гостиниц, организация трансфера, оформление страховок и тп.
Начать дискуссию