6-НДФЛ за I квартал 2017: образец заполнения

Не позднее 2 мая налоговые агенты должны представить расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Разберем основные моменты.

Форму 6-НДФЛ можно взять в приказе ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450. Отчет надо представлять ежеквартально в свою налоговую инспекцию. Если в компании или у предпринимателя больше 25 получателей дохода-физлиц, то расчет надо сдавать в электронном виде. 

Скачать форму 6-НДФЛ можно тут.

Отчетность по форме 6-НДФЛ в свои налоговые инспекции представляют все налоговые агенты: как организации, так и предприниматели. То есть те, кто выплачивал доходы по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Нужно помнить, что если в отчетном периоде доходы начислялись, но еще не были фактически выплачены, отразить их в 6-НДФЛ все равно нужно. В строках 070 и 080 ставят ноль, а во всех блоках раздела 2 - прочерки. Об этом говорит ФНС России в письме от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194.  

Если в отчетном периоде компания или предприниматель не начисляли и не выплачивали доходы, по которым являются налоговым агентом, 6-НДФЛ сдавать не нужно. В то же время, если такой расчет представить, никаких негативных последствий для налогового агента не будет: инспекция обязана его принять.

Более того, многие налоговые консультанты советуют направить упреждающее письмо в инспекцию о том, что компания (или предприниматель) в отчетном периоде не была налоговым агентом.

В 2017 году сдавать 6-НДФЛ надо в такие сроки:

• по итогам I квартала – не позднее 2 мая;
• по итогам полугодия – не позднее 31 июля;
• по итогам девяти месяцев – не позднее 31 октября;
• по итогам 2017 года – не позднее 2 апреля 2018 года.

В расчете надо показать все выплаты, по которым компания (или предприниматель) считается налоговым агентом. Это, в частности, зарплата и премии, а также оплата исполнителей по гражданско-правовым договорам. Авансы по зарплате отдельно отражать в расчете не надо, а только в составе зарплаты.

В отчетности есть:

• титульный лист,
• раздел 1 «Обобщенные показатели»,
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Если на одном листе данные раздела не помещаются, налоговые агенты заполняют дополнительные листы.

Налоговые агенты составляют отдельные расчеты по каждому ОКТМО.

Ниже пример заполнения титульного листа с комментариями.

Если расчет подается по обособленному подразделению, на титульнике надо указать его КПП. 

Раздел 1 предназначен для отражения общей суммы начисленных доходов,  предоставленных вычетов и начисленного и удержанного налога. Если компания удерживала налог по разым ставкам, по каждой надо заполнить своей раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Но строки 060-090 в этом случае надо заполнять только на первой странице с разделом 1. 

Ниже - пример его заполнения для компании, которая удерживала налог только по ставке 13%. 

Раздел 2 предназначен для отражения  даты фактического получения дохода, даты удержания НДФЛ и срока перечисления налога. Все эти данные надо указывать, группируя их в хронологическом порядке.

Надо помнить, что дата получения дохода по заработной плате - всегда последний день месяца, за который ее начислил налоговый агент. 

В раздел 2 надо включать операции по трем месяцам квартала, за который подается расчет 6-НДФЛ.

Ниже пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ. В этом примере зарплата и другие доходы за декабрь 2016 года в декабре и выплачены.