О том, какие бывают резервы в БУ и НУ, зачем и как их создавать и какие из них обязательны, в наших таблицах-руководствах.
Что такое резервы?
Резервы — это запас, который вы заранее создаете, засчет которого потом списываете текущие расходы.
Какие резервы создают в каждом учете?
| Вид резерва | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||
На отпуска и вознаграждения по итогам за год | Обязателен, за исключением тех, кто вправе вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010) | Создают добровольно (ст. 324.1 НК РФ) | ||
| По сомнительным долгам | Обязателен для всех компаний (п. 70 Положения по бухучету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) | Создают добровольно (п. 3 ст. 266 НК РФ) | ||
| На гарантийный ремонт | Обязателен, за исключением тех, кто вправе вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010) | Создают добровольно (ст. 267 НК РФ) | ||
| На ремонт основных средств | Не создается | Создают добровольно (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ) | ||
| Под снижение стоимости ТМЦ | Обязателен, за исключением тех, кто вправе вести упрощенный бухучет (п. 25 ПБУ 5/01) | Не создается | ||
| Под обесценение финансовых вложений | Обязателен, если компания узнала о том, что стоимость вложений существенно снижается (п. 21, 38 ПБУ 19/02). Те, кто вправе вести упрощенный бухучет, вправе не создавать (п. 19 ПБУ 19/02) | Не создается | ||
| На НИОКР | Не создается | Создают добровольно (ст. 267.2 НК РФ) | ||
Как и когда начислять резервы в бухучете?
Резервы на отпуска. Начисляйте ежемесячно в дебет тех же счетов, на которых начисляете зарплату. Когда сотрудник пойдет отдыхать, отпускные и взносы с этих сумм вы спишете за счет резерва.
| Проводка | Операция |
Д 20 (08, 23, 26, 44) — К 96-резерв на оплату отпусков | Начислен резерв на оплату отпусков |
Д 96-резерв на оплату отпусков — К 70, 69 | Начислены отпускные и страховые взносы за счет резерва |
Резерв под снижение стоимости ТМЦ. Начисляйте минимум раз в год — перед составлением годовой отчетности (п. 25 ПБУ 5/01). Проверяете стоимость остатков по дебету счета 10, 41, 43.
| Проводка | Операция |
Д 91 — К 14 | Создан (доначислен) резерв под снижение стоимости МПЗ |
| СТОРНО Д 91 — К 14 | Восстановлен резерв по ранее обесцененным МПЗ при их выбытии или при росте рыночной стоимости |
| Проводка | Операция |
Д 91 — К 63 | Создан резерв по сомнительным долгам |
Д 63 — К 62 (60, 76, 58-3) | Безнадежный долг списан за счет резерва |
Д 63 — К 91 | Восстановлен резерв |
Резерв по финвложениям. Проверяйте на обесценение минимум раз в год — перед составлением годовой отчетности (п. 38 ПБУ 19/02).
Д 91 — К 59 | Создан резерв под обесценение финансовых вложений |
Резерв на гарантийный ремонт. Минимум раз в год. 31 декабря текущего года сделайте отчисления в резерв на следующий год. Расходы в течение года списывайте за счет резерва. Если резерва не хватает, то списывайте затраты в дебет счетов учета расходов.
Проводка | Операция |
Д 20 (44) — К 96 | Начислен резерв на гарантийный ремонт |
Д 96 — К 10 (60, 69, 70) | Затраты на гарантийный ремонт списаны за счет резерва |
Д 20 (44) — К 10 (60, 69, 70) | Отражены затраты на гарантийный ремонт в сумме, превышающей резерв |
Как показывать резервы в бухгалтерской отчетности?
Вид резерва | Как показать в отчетности | |
В балансе | В отчете о финансовых результатах | |
На отпуска и вознаграждения по итогам за год | По строке 1540 «Оценочные обязательства» | По строке 2120, 2210, 2220 или 2350 в зависимости от того, на каком счете начислен резерв |
По сомнительным долгам | По строке 1230 или 1240 за минусом резерва | По строке 2350 «Прочие расходы» |
На гарантийный ремонт | По строке 1540 «Оценочные обязательства» | |
Под снижение стоимости ТМЦ | По строке 1210 «Запасы» за минусом резерва (п. 25, 35 ПБУ 4/99) | |
Под обесценение финансовых вложений | По строке 1170 (по долгосрочным вложениям) или 1240 (по краткосрочным) за минусом резерва | |
Начать дискуссию