Как налоговики будут оформлять ваши льготы по «личным» налогам

ФНС рассказала инспекторам на местах, как обрабатывать заявления на льготы по имущественным налогом физлиц. Почему могут отказать?
Как налоговики будут оформлять ваши льготы по «личным» налогам
342

ФНС письмом № БС-4-21/147@ от 10.01.2018 довела до инспекторов рекомендации по вопросам обработки заявлений на льготы по имущественным налогом физлиц.

Расскажем, как будет происходить этот процесс.

Прием документов

Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физлиц, уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, принимаются любым территориальным налоговым органом.

Заявление оформляется в соответствии с приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ .

Уведомление о выбранном объекте оформляется в соответствии с приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@ (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 02.10.2017 N ММВ-7-21/773@).

До вступления в силу приказа ФНС России об утверждении формы Уведомления о выбранном земельном участке может применяться типовая (рекомендуемая) форма такого Уведомления или произвольная форма по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке за налоговый период 2017 года может быть представлено налогоплательщиком в произвольной форме до 01.07.2018.

Вместе с тем на данный момент в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС нет технической возможности направления Заявления и Уведомления по установленным формам. В этой связи налоговыми органами должны приниматься и обрабатываться формы перечисленных документов в той версии, которая реализована в ЛК.

Вышеназванные заявление и уведомления регистрируются не позднее следующего рабочего дня со дня поступления в налоговый орган.

Когда заявление не будут рассматривать

В случае выявления оснований, не позволяющих по существу рассмотреть Заявление или Уведомление, налоговый орган сообщает налогоплательщику об указанных основаниях в срок не позднее 10 рабочих дней с даты регистрации документов.

Основаниями для информирования налогоплательщика о невозможности рассмотрения документов являются:

  • представление документов в нечитаемом виде или с несоблюдением требований к их оформлению (заполнению);

  • непредставление документов, подтверждающих полномочия лица действовать в качестве представителя налогоплательщика, если Заявление или Уведомление представляется представителем;

  • представление документов, содержащих недостоверные сведения (например, используемый в документах ИНН не соответствует имеющимся у налогового органа сведениям в отношении налогоплательщика).

Если сдать документы не в свою ИФНС

В случае представления Заявления или Уведомления в налоговый орган, в котором налогоплательщик не стоит на учете по факту владения объектом налогообложения, указанным в представленных документах, налоговый орган не позднее трех дней с даты приема документов обеспечивает передачу их для рассмотрения в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения, указанного в Заявлении или Уведомлении.

При этом необходимо уведомить налогоплательщика о том, что его документы направлены в другой налоговый орган для рассмотрения.

В случае невозможности определения налоговой инспекции, в которой налогоплательщик стоит на учете по факту владения объектом налогообложения, полученные документы направляются в адрес соответствующего УФНС по субъекту РФ. А уже УФНС регистрирует Заявление или Уведомление и направляет их в соответствующую налоговую инспекцию.

Если не оформлять льготу

Уведомления могут представляться налогоплательщиками в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении соответствующих объектов налогообложения применяется налоговая льгота/налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу по налогу на имущество, Уведомления о выбранном объекте налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога на имущество физлиц.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета по земельному налогу, Уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой земельного налога.

Рассмотрение документов

В налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения, указанного в Заявлении и (или) Уведомлении, проводится работа по идентификации налогоплательщика и объекта налогообложения в АИС.

В случае отсутствия в АИС сведений о налогоплательщике, указанных в Заявлении или Уведомлении, налоговый орган (отличный от налогового органа по месту жительства физлица) сообщает об этом в налоговый орган по месту жительства физлица для проведения в установленном порядке учетных действий/уточнения сведений ЕГРН в отношении данного физлица.

В налоговом органе по месту жительства физического лица должны:

  • проверить поступление из органов (организаций), осуществляющих регистрацию (учет) физлиц по месту жительства (месту пребывания), соответствующих сведений, в случае отсутствия сведений — направить запрос в соответствующий орган;
  • проконтролировать наличие соответствующих сведений в ЕГРН.

Если нет сведений об объекте либо несоответствия данных об объекте налогообложения, имеющихся в АИС и указанных в Заявлении или Уведомлении, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы.

После получения подтверждающего ответа от регистрирующих органов, налоговиками проводится работа по постановке на учет налогоплательщика по месту нахождения объекта налогообложения (если постановка на учет не была произведена ранее).

В случае отсутствия в регистрирующих органах сведений об объекте налогообложения, указанном в Заявлении или Уведомлении, налоговый орган направляет налогоплательщику письмо о не подтверждении сведений с указанием реквизитов ответа регистрирующего органа.

Если в инспекции нет документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, отмеченную в Заявлении, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в Заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Направление запроса осуществляется в срок не позднее 5 дней со дня получения Заявления.

В случае получения сообщения о причинах неисполнения вышеуказанного запроса налоговый орган в течение 3 дней со дня получения такого сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

При этом информирование налогоплательщика о результатах рассмотрения документов осуществляется с учетом указанного (выбранного) им в соответствующем документе способа информирования.

Начать дискуссию