Важные изменения по имущественным налогам

Президент России подписал Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены поправки по земельному налогу, налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц.

В целом закон вступил в силу уже 3 августа 2018 года, однако отдельные его положения начнут применяться с нового налогового периода по имущественным налогам, то есть с 1 января 2019 года.

Кроме того, поправки, улучшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу. Например, изменения в отношении налогообложения частей жилых домов, частей квартир, а также гаражей и машино-мест действуют с налогового периода 2017 года.

Поправки конкретизируют порядок применения кадастровой стоимости объектов недвижимости и земельных участков при исчислении соответствующих налогов и порядок перерасчета налогов вследствие корректировки кадастровой стоимости. Кроме того, поправками снижен налог на имущество физлиц по отдельным объектам недвижимости.

Изменения подготовлены в целях реализации Послания Президента РФ Федеральному Собранию от 1 марта 2018 года в части уточнения порядка исчисления имущественных налогов.

Принятый закон направлен на формирование сбалансированного подхода к исчислению налогов исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и обеспечение прав и законных интересов граждан и организаций при исполнении ими своих налоговых обязанностей.

Расширено положение НК РФ об учёте изменённой кадастровой стоимости в целях налога на имущество организаций. Её надо будет учитывать при изменении качественных и (или) количественных характеристик объекта (например, площади или назначения) сразу после внесения правок в ЕГРН. По старой оценке нужно будет определить сумму за полные месяцы с начала года до изменения, по новой оценке — после изменения и до конца года. Так делают сейчас при покупке объекта.

В случае изменения кадастровой стоимости вследствие обжалования или исправления ошибки в сведениях ЕГРН, можно будет пересчитать налог на имущество организации задним числом за периоды, когда для его расчёта применяли ошибочную (оспоренную) стоимость. То есть можно будет вернуть или зачесть налог за предыдущие годы. Сейчас можно уменьшить налог начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании.

Аналогичный подход будет применяться также к земельному налогу и к налогу на имущество физлиц.

Законом дополнительно установлено, что перерасчёт сумм ранее исчисленных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физлиц) по общему правилу осуществляется не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих году направления нового налогового уведомления.

Нет, перерасчёт в отношении земельного налога и налога на имущество физлиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, не осуществляется, если влечёт увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (сейчас такой перерасчёт возможен за три года, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения).

Пересмотрен порядок исчисления налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости. Ранее действовал временный коэффициент, предусматривавший постепенное увеличение суммы налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, по сравнению с налогом, рассчитанным по инвентаризационной стоимости. Его величина в течение первых 5 лет применения кадастровой стоимости ежегодно возрастала на 20% (с 0,2 до 1).

Применение такого порядка исчисления налога на имущество физлиц привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на граждан, прежде всего, из-за резкого роста кадастровой стоимости объектов недвижимости. В связи с этим предусмотрен отказ от применения указанного выше коэффициента начиная с исчисления налога за 4-ый налоговый период применения кадастровой стоимости (коэффициент 0,8).

Вместо него введён новый коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение налога по сравнению с предыдущим годом на 10%. Этот коэффициент применяется в регионах, где налог исчисляется с коэффициентом 0,6.

В самостоятельную льготную категорию по земельному налогу и налогу на имущество физлиц выделены дети-инвалиды.

Признаны самостоятельными объектами налогообложения части жилых домов и части квартир в целях применения к ним налоговых вычетов, льгот, пониженных налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц, применяемых ранее к целым домам и квартирам.

Введены единые условия налогообложения гаражей и машино-мест независимо от их местонахождения. Ранее владельцы таких объектов, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения, включённых в региональный «кадастровый» перечень, не могли воспользоваться налоговыми льготами и пониженными налоговыми ставками по налогу на имущество физлиц. Теперь для таких гаражей и машино-мест, как и для иных аналогичных объектов, будет действовать предельная налоговая ставка не более 0,3%, а также право на федеральную льготу, освобождающую от уплаты налога.