С 1 января 2018 года индивидуальные предприниматели могут получить вычет из ЕНВД на покупку онлайн-ККТ. Как заполнить декларацию за 3 квартал для получения вычета, рассказывается в этой статье
На дату публикации этого материала, действующей декларацией является форма, утвержденная приказом ФНС № ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014 г. (в ред. приказа от 19.10.2016 г.). Однако в ней нет возможности указать данные по кассовой технике, на которую можно получить вычет по налогу.
Утвержденная новым приказом (от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@) декларация вступит в силу только в конце ноября, когда истечет срок в два месяца со дня официальной публикации.
Чтобы дать возможность оформить вычет, ФНС решила опубликовать рекомендованную форму для сдачи отчетности за 3 квартал 2018 года. Но следует иметь ввиду, что требовать именно её налоговики не в праве – Налоговым кодексом установлено, что декларации должны быть официально утверждены ФНС.
Однако, чтобы получить вычет на покупку ККТ без боя с налоговой инспекцией, стоит заполнять именно рекомендованную форму. О ней и пойдет речь в этой статье.
Состоит декларация из четырех разделов и титульного листа. При этом разделов 2 в декларации может быть несколько, если у ИП несколько видов деятельности или несколько мест ведения деятельности.
Все правила заполнения рекомендованной декларации изложены в Порядке заполнения декларации. Можно пользоваться и порядком из еще не действующей формы, он подробнее описывает строки формы.
Титульный лист декларации по ЕНВД
Вверху титульного листа, так же, как и всех разделов декларации, указывается ИНН. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют, в поле ставится прочерк.
При представлении первичной декларации в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.
Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. 3 кварталу соответствует период 23.
В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка. У ИП выбор кода зависит от того, стоит ли он на учете как плательщик ЕНВД по месту ведения деятельности или по месту жительства ИП. По месту жительства ИП встают на учет при пассажирских и грузоперевозках, развозной и разносной торговле, а также размещении рекламы на транспорте.
При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество (при его наличии) предпринимателя.
Код ОКВЭД обычно ставится тот, по которому ведется деятельность ЕНВД. Если кодов несколько, можно выбрать любой из них.
Ниже идут поля, заполняемые только организациями, в них предприниматели ставят прочерки.
Поскольку никакие документы к декларации не прикладываются, соответствующее поле тоже прочеркивается.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» фамилию ИП указывать не надо, если он сам подписывает декларацию. Если декларацию подписывает доверенное лицо предпринимателя, то указывается ФИО представителя (либо название организации-представителя).
Обратите внимание, что доверенное лицо должно иметь нотариально заверенную доверенность.
Раздел 2 декларации по ЕНВД
Заполнение декларации начинается с раздела 2. Как выше уже писалось, этих разделов может быть несколько. В нашем примере раздел один, поскольку у ИП одна торговая точка.
Код вида предпринимательской деятельности выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации.
В строке 020 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности, а в строке 030 ОКТМО, соответствующий адресу. Адреса заполняются в соответствии с классификатором адресов, поэтому в образце декларации не написан город Санкт-Петербург, он указывается кодом 78, т.к. сам по себе субъект РФ.
В строке 040 указывается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК. По розничной торговле без торгового зала базовая доходность составляет 1800 руб.
В строке 050 указывается коэффициент-дефлятор. В 2018 году он составляет 1,868.
В строке 060 указывается коэффициент К2, найти его можно в нормативном акте, которым введен налог ЕНВД на территории конкретного города или района. Иногда К2 состоит из различных подкоэффициентов, перемножив которые и получается коэффициент для расчета налога. Учтите, что К2 не может быть больше единицы, если после перемножения получается цифра больше, значит К2 равен 1.
Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице.
В строках 070-090 рассчитывается налоговая база по каждому месяцу квартала. В графе 2 пишется величина физического показателя в целых единицах. Если величина физического показателя в каком-то из месяцев изменилась, то для расчета берется новая величина показателя, а не та, которая была ранее.
В графе 3 указывается количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД. Эту графу заполняют только те налогоплательщики, которые вставали на учет или снимались с учета в отчетном квартале. В приведенном примере торговая точка открылась 12 июля, и тогда же ИП встал на учет как плательщик ЕНВД. Поэтому в первом месяце указано 20 календарных дней.
В графе 4 указывается налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)). В приведенном примере сумма в строке 040 определяется в зависимости от количества дней Т.е. (1800 руб. х1,868х20 м)/ 31 д х 20 д = 43 386 руб.
В строке 100 указывается сумма строк 070-090 по графе 4, а в строке 110 исчисленный налог (строка 100 х 15%).
Раздел 4 декларации по ЕНВД
В этом разделе указываются данные по контрольно-кассовой технике, по которой будет получаться вычет из налога. Листов у этого раздела может быть столько, сколько потребуется.
Напомним, что вычет можно получить в размере 18 000 рублей на одну единицу ККТ. Если, к примеру, ИП приобрел два экземпляра ККТ, стоимостью 16 000 руб. и 21 000 руб., то он вправе уменьшить сумму налога на 16 000 руб. и 18 000 руб. (в сумме 34 000 руб.). В расходы на покупку ККТ можно включать не только стоимость техники и фискального накопителя, но и стоимость необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке ККТ)
Есть неопределенность со строкой 050 – в порядке заполнение не написано, указывать ли всю сумму, на которую будет получаться вычет или только ту, на которую уменьшается налог отчетного квартала. Часть предпринимателей уже заявляла вычет раньше, в 1 и 2 кварталах и у них уже могут быть только «остатки» от неполученного вычета.
Однако по логике декларации, в ней должны указываться только те суммы, которые участвуют в расчете налога за отчетный период. Так, в приведенном примере в вычет пойдет только 12 500 рублей, потому что часть вычета была получена ранее. Именно эта сумма и указана в строке 050.
Обратите внимание, что в строке 050 не может стоять более 18 000 рублей, сколько бы не стоила ККТ.
Раздел 3 декларации по ЕНВД
После заполнения раздела 2 и 4 переходим к разделу 3. В нем указываются данные всех разделов 2, сколько бы их не было в декларации и данные из раздела 4.
В строке 010 указываются суммы строк 110 всех разделов 2.
Строку 020 заполняют ИП, производящие выплаты физическим лицам. В строке указывается сумма страховых взносов в ПФ, ФОМС и ФСС за работников, уплаченная в текущем периоде. Так же в этой строке указываются расходы, на которые может быть уменьшен налог (оплата больничных за счет работодателя, добровольное личное страхование работников).
Строку 030 заполняют ИП, уплатившие пенсионные и медицинские взносы за себя в отчетном квартале. Если суммы в строке 020 достаточно для максимально возможного уменьшение налога, то строку 030 можно и не заполнять, поскольку все равно на неё налог уменьшить не получится.
Обратите внимание, что если раньше ФНС допускала включение в декларацию взносов уплаченных до даты подачи декларации, то теперь их позиция изменилась.1
В строке 040 указывается сумма расходов на покупку ККТ, т.е. сумма всех строк 050 из раздела 4. При этом, у ИП с работниками нет ограничений на уменьшение налога. Т.е. налог может быть уменьшен вплоть до нуля. Алгоритм расчета у таких ИП следующий – сначала вычитаем из начисленного налога взносы за работников, потом за самого ИП. Такое уменьшение происходит в пределах 50% от налога, указанного в строке 010. Потом уже высчитывается, сколько вычета на ККТ «влезет» в уменьшение налога. Связано это с тем, что остаток вычета можно перенести на следующий квартал. А вот взносы перенести на другой квартал не получится.
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается в строке 050.
ИП, производящие выплаты физлицам, рассчитывают её по формуле стр.050 = стр.010 – стр.020 – стр. 030 – стр.040. При этом при этом разность значений показателей строк 010 и (020 + 030) не может быть меньше, чем 50% от строки 010. При этом строка 050 не может быть меньше нуля.
ИП, не производящие выплат физлицам, рассчитывают налог по формуле стр.050 = стр.010 – стр.030 – стр.040. При этом строка 050 не может быть менее нуля.
Раздел 1 декларации по ЕНВД
После заполнения разделов 2, 3 и 4, заполняется раздел 1. Если ОКТМО, по которому исчислен налог один, то все просто – сумма из строки 050 раздела 3 переносится в строку 020 раздела 1. Если налога к уплате в строке 050 нет, в строке 020 ставятся прочерки.
Если ОКТМО несколько, то налог по каждому коду определяется как произведение значения показателя по строке 050 раздела 3 и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 и с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 раздела 3. Т.е. по формуле стр.020 = стр.050 х (сумма стр. 110 всех разделов 2 по данному ОКТМО/стр.010).
На этом заполнение декларации заканчивается. При сдаче отчета ИП не обязан прикладывать какие-либо чеки на покупку и настройку ККТ. Однако налоговая инспекция имеет право запросить обоснование примененного вычета в рамках камеральной проверки.
_____
Комментарии
3Не смогла найти ближайшую тему. Подскажите, пожалуйста, я ИП и переплатила 1% от максимальной суммы 185 815, смогу ли я переплаченную сумму взять к уменьшению налога в 2019 году?
Над.К, Вы писали:
Спасибо за ответ такой быстрый