10 вопросов о самозанятых: позиция ФНС

1. О форме договора между юрлицом и самозанятым, для учета в расходах затрат на оплату оказанных услуг. Налоговики допускают любые формы сделок, если они не противоречат положениям ГК РФ, они могут совершаться устно или в письменной форме (простой или нотариальной).

2. Документы оформляемые самозанятым по сделке, исполняемой немедленно.

По сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, письменная форма не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за услуги.

Документом, подтверждающим затраты, будет выступать чек, выданный самозанятым с указанием ИНН заказчика и наименования услуг.

3. Нужно ли заключать новый договор между юридическим лицом и самозанятым (бывшим ИП), в случае, если условия договора остались неизменными.

Налоговики рекомендуют оформить дополнительное соглашение для урегулирования цены с указанием на то, что индивидуальный предприниматель с определенной даты стал самозанятым.

Необходимость перезаключать договор отсутствует, если это не влияет на соблюдение существенных условий.

4. Учет в расходах денежных средств, уплаченных самозанятым, на основании акта по итогам месяца, а не на основании чеков.

Наличие чека, сформированного самозанятым является обязательным. Акт может выступать лишь, как дополнительный документ, отражающий период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при авансах.

5. Где хранить чеки. Есть ли необходимость их распечатывания.

Чек может быть передан покупателю в электронной форме или на бумаге. В чеке должен быть указан, УИН чека — номер записи в АИС налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования. Копии чеков могут храниться как в электронной форме, так и в распечатанном виде.

6. В какой срок самозанятый должен передать чек заказчику при безналичном расчете.

При расчетах в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

7. Что делать, в случае непредставления самозанятым чека на оказание услуг заказчику.

Обязанность передачи чека самозанятым заказчику услуг установлена в законе и корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе. В случае нарушения, сообщайте в ФНС России.

8. Аннулирование чека самозанятым после его передачи заказчику.

Заказчик, получивший от самозанятого возврат денежных средств, должен сделать корректировку расходов в порядке, предусмотренном для применяемого такими налогоплательщиками режима налогообложения.

9. Порядок осуществления уплаты налога для самозанятых.

Уплата налога с доходов, облагаемых в режиме для самозанятых, осуществляется ими самостоятельно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения деятельности, либо путем предоставления налоговикам права на списание средств в банке, на основании уведомления сформированного в приложении «Мой налог».

10. О возникновении обязанности налогового агента в отношении физического лица, который перестал быть самозанятым в связи с превышением 2,4 млн. рублей. Нужно ли в данном случае переоформлять договор.

На заказчика возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося ИП, с даты утраты, самозанятым права на применение специального налогового режима (в том числе превышения дохода 2,4 млн. руб.).

Переоформлять ранее заключенные договора не нужно, если это не влечет изменения их существенных условий.

Основание: письмо ФНС России N СД-4-3/2899@ от 20 февраля 2019 года.

Источник: телеграм — канал Мытарь