ПСН

ИП отказывают в выдаче патентов из-за новых ограничений в ПСН

С 2020 года региональные законодатели получили дополнительные права на ограничение применения патентной системы налогообложения на своей территории.
13,1 тыс. 2,3 тыс.
ИП отказывают в выдаче патентов из-за новых ограничений в ПСН
Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

С 2020 года региональные законодатели получили дополнительные права на ограничение применения патентной системы налогообложения на своей территории. Одно из них уже вызывает споры с налоговой — ограничение по количеству и площади сдаваемых в аренду объектов.

Какие правила действуют до 2020 года

До 2020 года субъекты РФ были вправе:

  • дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена ОКВЭД и(или) ОКПД с целью установления потенциально возможного дохода (далее ПД);
  • дифференцировать территорию субъекта по муниципальным образованиям для установления ПД;
  • устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности к тому списку, что есть в Налоговом кодексе, но только относящихся к бытовым услугам;
  • устанавливать размер ПД по видам деятельности с учетом максимально возможного.

Кроме того, у региональных законодателей было право увеличивать максимальный размер годового ПД:

  • не более чем в три раза — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 статьи 346.43 НК;
  • не более чем в пять раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
  • не более чем в десять раз — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 — 47 статьи 346.43 НК.

Т.е. по сдаче в аренду недвижимости, розничной торговле и общепиту в региональном законе можно было установить максимально возможный ПД 10 млн руб. При этом он еще и умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на каждый год. Поэтому в 2019 году максимально возможный ПД, если он увеличен регионом, составляет 15,180 млн руб. в год.

Что же изменится с 2020 года

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ региональные власти получили право устанавливать следующие ограничения для применения патентной системы налогообложения:

  • по общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, — по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.43 НК;
  • по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 статьи 346.43 НК;
  • по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 — 48 пункта 2 статьи 346.43 НК.

Некоторые регионы уже успели воспользоваться новшеством и внесли изменения в свои законы. Среди них: Санкт-Петербург (закон от 29.11.2019 № 606-131), Архангельская область (закон от 19.11.2019 № 180-12-ОЗ), Калужская область (закон от 27.11.2019 № 523-ОЗ), Ярославская область (от 18.11.2019 № 68-з), Сахалинская область (от 25.11.2019 № 107-ЗО), Кировская область (от 19.11.2019 № 313-ЗО), Кемеровская область (от 20.11.2019 № 123-ОЗ), Смоленская область (от 14.11.2019 № 128-з) и Республика Мордовия (от 27.11.2019 № 71-З).

Откуда возьмется повод для спора с налоговой

Как ни странно, повод взялся ниоткуда. О проблеме с налоговиками написала в нашем форуме бухгалтер индивидуального предпринимателя из Красноярского края. В крае были внесены изменения в региональный закон, но касались они как раз максимального ПД. Для одного вида деятельности, сдачи в аренду нежилой недвижимости, установили максимальный ПД (цитата из закона):

Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, указанному в строке 19.2 таблицы приложения к настоящему Закону, устанавливается в размере 10 миллионов рублей.

Однако местные налоговики похоже посчитали это именно ограничением для применения ПСН и дают отказы в выдаче патентов, если при расчете получается, что ПД больше максимального размера. Однако ограничения на применение ПСН указываются не так. Вот, например, что написано в законе Архангельской области:

Индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности, указанным в пунктах 19.1 и 19.2 таблицы настоящей статьи, если общая площадь сдаваемых в аренду (наем) жилых помещений, нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, не превышает 2 000 кв. м.

В Калужской области ограничения по нескольким видам деятельности:

Установить следующие ограничения для применения патентной системы налогообложения:

  • по видам предпринимательской деятельности, указанным в приложении 2 к настоящему Закону, общее количество автотранспортных средств и судов водного транспорта не может превышать 10 единиц;
  • по видам предпринимательской деятельности, указанным в приложении 3 к настоящему Закону, общая площадь сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, не может превышать 500 квадратных метров;
  • по видам предпринимательской деятельности, указанным в приложении 3 к настоящему Закону, общая площадь сдаваемых в аренду земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, не может превышать 4000 квадратных метров;
  • по видам предпринимательской деятельности, указанным в приложении 4 к настоящему Закону, общее количество объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания не может превышать 10 единиц

А в Санкт-Петербурге просто вписали ограничение в таблицу, где указаны виды деятельности, по которым применяется ПСН:

Сдача в аренду (наем) жилых помещений или садовых домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. м, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один квадратный метр)

Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, общая площадь которых не превышает 500 кв. м, или земельных участков, общая площадь которых не превышает 2000 кв. м, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один квадратный метр)

Максимальный же потенциальный доход — это всего лишь максимальная сумма, от которой может рассчитываться стоимость патента. Например, ИП сдает в аренду 5 тыс кв.м., ПД по этому виду деятельности установлен в размере 4100 руб. 5000×4100 = 20500000 руб. Однако патент будет рассчитываться не от этой суммы, а от максимально возможного ПД, установленного законом.

У законодателей Красноярского края была возможность ограничить применение ПСН в зависимости от количества квадратных метров сдаваемой площади. Однако они этим не воспользовались. Таким образом, попытки отказать арендодателям-ИП в выдаче патента являются незаконными и их надо оспаривать.

Кстати, стоит иметь ввиду, что калькулятор патентов на сайте ФНС уже несколько лет считает неправильно. Он как раз отказывается рассчитывать патент, если его стоимость рассчитывается от суммы, превышающей максимальный ПД.

Комментарии

7
  • НатальяС

    Кто в лес, кто по дрова. Неужели нельзя было в НК всё учесть?

    • Надежда К

      А почему во всех регионах должны быть одинаковые условия?

      • НатальяС

        Страна одна.

  • Missstery

    То есть если общая площадь помещения в питере 700 квадратов - прощай патент на следующий год?

  • Надежда
    Этот комментарий удален.

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Лучшие спикеры, новый каждый день
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
2
35

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

28
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
21
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Интересные материалы

Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец