Резкого слёта с упрощёнки теперь можно избежать — рассказываем, как

Принят Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В чём суть документа?

Законодательно закреплён переходный налоговый режим для налогоплательщиков, которые теряют право на применение упрощённой системы налогообложения вследствие незначительного превышения максимально допустимого уровня доходов и/или средней численности работников.

Речь идёт о превышении установленного лимита по доходам (150 млн рублей) на сумму не превышающую 50 млн рублей, и о превышении лимита по численности (100 человек) не более чем на 30 человек. Такие налогоплательщики не утратят право на применение спецрежима, но начнут платить «упрощённый» налог по повышенным ставкам.

Зачем потребовалось вводить переходный налоговый режим?

В части налоговой нагрузки существует большой разрыв между упрощённой и общей системами налогообложения, поскольку «общережимники» должны платить НДС, налог на прибыль, налог на имущество со всей недвижимости (а не только с «кадастровой», как упрощенцы). Такой перекос является сдерживающим фактором для развития и нередко подталкивает предпринимателей к дроблению бизнеса.

Нововведение должно стимулировать компании к росту, а также исключить случаи перехода на ОСНО при случайном превышении лимитов.

Какие ставки налога ожидают тех, кто превысит лимиты?

Как уже было сказано выше, новое правило коснётся тех налогоплательщиков, у которых по итогам отчётного (налогового) периода не соблюдены условия применения УСН: доходы превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек. В случае если показатели оказались в интервале между старыми и новыми лимитами, налогоплательщик сохранит право на применение УСН, но ему придётся платить налог по повышенным ставкам.

Так, налоговая ставка для тех, кто уплачивает налог с доходов, увеличится с 6 до 8 процентов, а для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов — с 15 до 20 процентов.

Как будут применяться повышенные ставки?

Эти ставки будут применяться к налоговой базе за весь год только в том случае, если доходы или численность работников вышли за пределы уже в I квартале. В иных случаях к базе, рассчитанной за отчётный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно будет применять обычные ставки.

Повышенные ставки станут применять к разнице между базой, определённой за отчётный или налоговый период, и базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.

А если и новые лимиты будут превышены?

При превышении новых лимитов будет считаться, что налогоплательщик перешёл на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение.

Какие ещё нововведения?

Новым законом продлено до 1 января 2024 года право регионов устанавливать налоговые каникулы, т.е. нулевую ставку по налогу на УСН для ИП, зарегистрированных впервые. Речь идёт о предпринимателях, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Также закреплено положение о том, что если по итогам отчётного или налогового периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю. Норма касается налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы».

Когда Закон № 208-ФЗ вступит в силу?

Поправки, касающиеся введения переходного налогового режима, заработают с 2021 года. Остальные положения вступили в силу 31 июля 2020 г.