Налоговики обрежут банковские выписки спорных контрагентов

История из реальной жизни.

ИФНС России по г.Тюмени № 3 по результатам выездной проверки ООО «Семкор» предъявлены налоговые претензии по вопросу взаимоотношений со спорными контрагентами.

В связи с тем, что к акту проверки были приложены лишь выписки из банковских выписок спорных контрагентов, организация обратилась к налоговикам с ходатайством о предоставлении полных банковских выписок по счетом спорных контрагентов и иных участников цепочки движения денег.

В обоснование своих требований организация указала необходимость подготовки возражений на акт выездной проверки. Налоговики предоставлять полные банковские выписки участников цепочки отказались, в связи с чем компания обратилась с жалобой в УФНС России по Тюменской области, а затем и в суд.

Компания во всех инстанциях проиграла. Дело закончилось определением об отказе судьи Верховного Суда Российской Федерации Завьяловой Т.В. в передаче кассационной жалобы Общества для рассмотрения в судебное заседание Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Этот кейс — очень тревожный сигнал для бизнеса и юристов. Дело в том, что банковские выписки являются существенным доказательством по подобного рода делам. В частности, из выписок можно понять:

• являлся ли налогоплательщик единственным клиентом спорного контрагента;
• обладал ли подавляющей долей в выручке спорного контрагента;
• являлся ли тип заключенных сделок постоянным и типичным;
• платил ли контрагент налоги и в каких суммах;
• арендовал ли офисы/склады/технику и т.д.;
• выплачивал ли заработную плату;
• пользовался услугами субподрядчиков.

Однако не стоит отчаиваться, поскольку подход и позиция, занятые ООО «Семкор» имеют некоторую специфику.

Так, обжалование действий и бездействий налоговиков, осуществленных в рамках проведения проверки и реализации её материалов путём выделения их в отдельный спор, не представляется оптимальным решением. Чаще такие вопросы прорабатываются в рамках основного спора.

Мы считаем, что отдельные нарушения, допущенные налоговиками в ходе проведения проверок и реализации их материалов, целесообразно обжаловать единым кейсом и не дробить на мелкие вопросы.