Страховые взносы IT-компании в 2021 году

Тему налогового маневра в отношении фирм, работающих в области IT, неоднократно поднимали в середине прошлого года высшие должностные лица нашей страны. В чем суть маневра, какие послабления в уплате взносов на обязательное страхование получили IT-организации, расскажем далее.

Налоговый маневр в IT-отрасли в 2021 году

О налоговом маневре для фирм, работающих в сфере IT, в июне 2020 года говорили премьер-министр РФ Мишустин М.В. и Президент РФ. В результате был принят Закон «О внесении изменений в часть 2 НК РФ» от 31.07.2020 № 265-ФЗ. Фирмы, работающие в IT-отрасли, получили пониженные ставки взносов на обязательное страхование. Подробнее об этом расскажем в следующих разделах нашей статьи.

Таким организациям больше не нужно платить налог на прибыль в бюджет своего региона. Ранее ставка по нему составляла 17 процентов. В федеральный бюджет по-прежнему необходимо перечислять 3 процента от полученной прибыли. Использовать льготный режим может фирма, которая имеет:

• государственную аккредитацию в сфере информационных технологий (положение о госаккредитации утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758);
• среднесписочную численность — не менее 7 работников (правила подсчета установлены п. 75 указаний по заполнению форм статистического учета, утвержденных Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711);
• долю доходов от продажи разработанных ею программ — не менее 90 процентов от размера всех полученных фирмой доходов.

Нововведения получили название налогового маневра потому, что не только ввели ряд послаблений, но и отменили некоторые льготы, которые действовали прежде.

Во-первых, фирмы, работающие в сфере IT, в 2021 году потеряли право единовременно списывать расходы на покупку электронно-вычислительной техники (утратил силу п. 6 ст. 259 НК РФ). Сейчас такую технику следует амортизировать по общим правилам.

Во-вторых, в предыдущем году продажа исключительных прав на программное оборудование (ПО) была освобождена от уплаты НДС без каких-либо условий. Сейчас освобождение действует, если:

• ПО состоит в едином реестре российских программ для ЭВМ. Требования к программам для включения в реестр установлены п. 5 правил формирования и ведения единого реестра, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 № 1236;
• исключительные права не связаны с рекламой или торговлей в интернете. В противном случае нужно будет заплатить НДС.

Таким образом, освобождение от НДС перестало действовать в отношении торговых площадок и программ с рекламными баннерами.

Льготы по страховым взносам для IT-компаний

Льготы по уплате страховых взносов представляют собой снижение тарифов для российских фирм (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ):

• работающих в IT-отрасли;
• разрабатывающих и продающих собственное ПО в электронной форме или на материальном носителе;
• разрабатывающих, адаптирующих и модифицирующих программное обеспечение;
• устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы.

Для получения льготы по взносам на обязательное страхование они должны иметь:

1) госаккредитацию по Постановлению Правительства РФ № 758. Для этого в Минцифры России следует направить заявление и справку, подтверждающую, что компания работает в сфере информационных технологий (образцы можно найти в приложениях 2 и 3 к административному регламенту, утвержденному Приказом Минсвязи РФ от 03.11.2011 № 298). Отправить документы на бумажном носителе можно с помощью курьера или заказным письмом с описью вложения. В электронном виде — через портал госуслуг или по электронной почте. Максимальный срок прохождения аккредитации — 30 рабочих дней, что составляет около полутора месяцев;

2) или регистрацию в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны. Для получения статуса необходимо разработать бизнес-план для работы в определенной экономической зоне и представить его на суд экспертного совета. Специалисты проверят план на соответствие установленным критериям и примут решение относительно заключения соглашения о ведении деятельности на территории зоны либо откажут в его подписании;

3) среднесписочную численность — не менее 7 работников. Послабления действуют при отчислении взносов на обязательное страхование любых сотрудников фирмы — от генерального директора до уборщицы. Неважно, сколько работников непосредственно разрабатывают ПО. Главное то, что среднесписочная численность должна быть 7 и более человек. Не включают в расчет лиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, женщин, находящихся в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, и некоторые другие категории;

4) долю доходов от продажи продукции собственного производства — не менее 90 процентов всех доходов фирмы. Для ранее работающих организаций долю рассчитывают по итогам 9 месяцев 2020 года. Для вновь созданной компании — по итогам квартальной отчетности (нужно, чтобы компания, открытая в 2021-м, сдала квартальную отчетность, а доля от продажи собственной продукции составила 90 процентов и более).

В 90-процентную долю следует включать доходы (письмо ФНС РФ от 14.12.2020 № БС-4-11/20560@):

• от торговли программным обеспечением собственной разработки;
• от предоставления ПО по лицензионным договорам (исключение составляют программы, позволяющие размещать рекламу, делать предложения о купле-продаже продукции, искать сведения о потенциальных контрагентах и заключать сделки);
• от разработки, адаптации и модификации программ, в том числе тех, что были созданы фирмами-партнерами;
• от тестирования и сопровождения ПО, которое компания ранее разработала, адаптировала или модифицировала (письмо Минфина РФ от 29.01.2021 № 03-15-06/5687).

В число доходов не входят денежные средства, полученные от продажи прав, позволяющих распространять рекламу, получать к ней доступ, предлагать куплю-продажу продукции, искать потенциальных партнеров, совершать сделки. В частности, доходы по агентским договорам, которые IT-компании заключают с клиентами для размещения их рекламы в Сети (письмо Минфина РФ от 03.02.2021 № 03-15-06/6834).

Если по итогам какого-либо квартала компания перестала соответствовать хотя бы одному из указанных требований, она теряет право на льготы с начала этого квартала. Поэтому необходимо указывать в договорах и первичных документах правильные формулировки, например: «Разработка программного обеспечения для электронно-вычислительных машин». А также следует контролировать число работников и выполнять обязательства по соглашению о ведении деятельности на территории экономической зоны.

Для получения послаблений организации должны иметь не менее 7 работников и долю доходов от проектирования и разработки продукции — не менее 90 процентов. А также состоять в едином реестре, который ведет Минпромторг РФ (Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2392). Для включения в реестр в министерство нужно представить:

• копии учредительных документов;
• данные о наличии лицензионных соглашений на использование систем автоматизированного проектирования или договора с центрами коллективного проектирования;
• выписку из штатного расписания, подтверждающую наличие квалифицированных специалистов;
• свидетельство о регистрации типологии интегральных схем или документы, подтверждающие постановку на бухучет собственных разработок;
• копии выполненных госконтрактов на разработку компонентной базы (при наличии);
• копии соглашений с госорганами о предоставлении субсидии на разработку компонентной базы (при наличии).

Минпромторг в течение 10 рабочих дней проверит представленные документы. В случае положительного результата министерство включит сведения в реестр в следующие 10 рабочих дней.

Тарифы страховых взносов для IT-компаний в 2021 году

Фирмы, имеющие право на послабления, уплачивают в 2021 году взносы в следующем размере:

• 0,1% — на обязательное медицинское страхование;
• 1,5% — на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (данный тариф применяется и в отношении зарубежных сотрудников или лиц без гражданства (исключение — специалисты, имеющие высокую квалификацию);
• 6% — на обязательное пенсионное страхование.

Общая нагрузка взносов на обязательное страхование составляет 7,6%, что значительно меньше по сравнению с некоторыми другими льготными категориями. Например, для субъектов малого и среднего бизнеса минимальная ставка страховых взносов составляет 15% (п. 2.1 ст. 247 НК РФ).

Тарифы страховых взносов для IT-компаний в 2020 году

В 2020 году для фирм, работающих в области IT, также были предусмотрены льготы на уплату взносов на обязательное страхование. Они действовали для российских организаций:

• работающих в IT-сфере;
• разрабатывающих и продающих свои программы;
• производящих работы по разработке, адаптации, модификации программного обеспечения;
• устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы.

Требования к таким фирмам были примерно такие, как и в текущем году. Отличие заключалось в том, что из числа доходов не исключали денежные суммы, полученные при передаче прав, позволяющих распространять рекламу, получать к ней доступ, предлагать куплю-продажу продукции, искать потенциальных контрагентов, совершать сделки.

Также отсутствовало указание на то, что ПО должно быть создано самой организацией.

Отличался и размер платежей:

• на обязательное медстрахование платили 4%;
• на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2%;
• на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности сотрудников из-за рубежа — 1,8% (исключение составляли специалисты с высокой квалификацией);
• на обязательное пенсионное страхование — 8%.

Общий тариф составлял 14%.

Для фирм, проектирующих и создающих электронную продукцию, послаблений не было.