Как в бухучете отразить возмещение покупателю НДС по системе tax free

По tax free иностранцу может быть возвращена часть денег за покупку в виде НДС от магазина или от оператора. Именно от этого и зависит порядок отражения операций в бухучете. Кроме того, нужно помнить, что сам возврат денег за покупку — это услуга платная, и ее стоимость учитывается при выплате компенсации. Разберемся на примерах.

Возмещение налога в системе tax free

Начнем с того, что выплата компенсации в системе tax free — это платная услуга.

Так вот, покупатель (иностранец не из страны ЕАЭС) может получить компенсацию НДС только за вычетом стоимости этой услуги. Форма выплаты — наличными деньгами или безналичным способом.

Наличные иностранец может получить при выезде из РФ в пункте пропуска через границу. После прохождения таможни он предъявляет чек tax free с отметкой таможни о вывозе товара оператору или продавцу-оператору.

Для безналичного возврата покупатель отправляет чек и реквизиты своего счета оператору или продавцу в течение года со дня покупки товаров.

Срок для обращения за возвратом НДС по товарам, приобретенным в 2020 году, составляет 1 год. Его нужно отсчитывать с 1 января 2021 года (Постановление Правительства от 1 сентября 2020 г. № 1334).

Учет операций возврата НДС в системе tax free зависит от того, кто это делает — продавец или оператор.

Возврат продавцом без оператора

Если продавец самостоятельно выплачивает компенсацию покупателю, то он отражает в своем учете реализацию товара и реализацию услуги по возврату НДС, а также начисление и вычеты НДС при реализации товара.

Пример. Операции tax free в учете продавца

Иностранный покупатель (имеет счет в российском банке) 26 апреля года купил в розничном магазине, реализующем покупные товары, товары на общую сумму 36 000 руб., в том числе НДС — 6 000 руб. Продавец оформил на покупку чек tax free. 30 апреля иностранец выехал из РФ. На таможне была проставлена на чеке отметка о вывозе товара. Чек и сведения, необходимые для возврата налога на свой счет в российском банке, покупатель направила магазину. Их продавец получил 10 мая и перечислил налог покупателю. Стоимость услуг по выплате компенсации составила 600 руб.

В бухучете продавца сделаны следующие проводки.

26 апреля

• Дебет 50 (51) Кредит 90-1

36 000 руб. — реализован товар покупателю;

• Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

6 000 руб. — начислен НДС.

10 мая

• Дебет 62 Кредит 90-1

600 руб. — отражена выручка от реализации услуг по выплате компенсации;

• Дебет 76 Кредит 51

5 400 руб. (6 000 — 600) — выплачена компенсация покупателю;

• Дебет 76 Кредит 62

600 руб. — погашена задолженность покупателя по услугам возврата налога;

• Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76

6 000 руб. — принят к вычету НДС по чеку tax free при реализации товара.

Возврат через оператора

Теперь рассмотрим пример, как отражать в учете операции tax free при выплате налога покупателю через оператора. Он выплачивает компенсацию за счет собственных средств, а магазин потом возмещает ему расходы на основании подлинника чека tax free и копии расходного кассового ордера.

Пример. Операции tax free в учете с привлечением оператора

Воспользуемся данными предыдущего примера.

При выезде домой покупатель в пункте пропуска через границу предъявил чек tax free оператору, который работает по договору с магазином. Оператор выплачивает компенсацию из собственных средств. 10 мая продавец получил от оператора документы. Стоимость услуг оператора по выплате компенсации составила 600 руб.

Операции, связанные с расчетами по НДС, отражены в бухучете магазина теми же проводками, что и в предыдущем примере.

А в учете оператора сделаны такие записи.

30 апреля

• Дебет 62 Кредит 90-1

600 руб. — отражена выручка от реализации услуг оператора по выплате компенсации;

• Дебет 76 Кредит 50

5 400 руб. (6 000 — 600) — выплачен налог покупателю;

• Дебет 76 Кредит 62

600 руб. — удержана стоимость услуг по выплате компенсации из средств, полученных от продавца.

10 мая

• Дебет 51 Кредит 76 5

400 руб. — погашена задолженность продавца за услуги оператора по выплате компенсации.