В конце сентября в Москве прошел очередной семинар, посвященный вопросам налогообложения предприятий, перешедших на «упрощенку». Мероприятие провели специалисты Минфина.

Кирилл БЕРЗОВ,
berzov@berator.ru

«Московский бухгалтер» №10-2003

Налоговый кодекс «в разрезе»

В начале семинара Мареева Валентина Константиновна, консультант департамента налоговой политики Минфина, рассказала присутствующим о правовых основах упрощенной системы налогообложения. Она обратила внимание слушателей на основные положения Налогового кодекса и наиболее проблемные случаи, с которыми сталкиваются в повседневной работе «упрощенцы».

В первую очередь г-жа Мареева напомнила о том, что фирмы, переведенные на УСН, не платят налог на прибыль, НДС, налоги с продаж, на имущество и ЕСН. Но, несмотря на то что «упрощенцы» освобождены от уплаты соцналога, взносы в ПФР они все же платят. Дивиденды налогом не облагаются.

Известно, что в Налоговом кодексе много противоречий и недоработок. Из-за этих оплошностей страдают ни в чем не повинные предприниматели. «Упрощенцам» в этом смысле повезло не больше. Не секрет, что, если фирма, переведенная на УСН, получит больше 15 миллионов дохода, она лишается права применять «упрощенку». Требование, в общем-то, справедливое, но не совсем проработанное. Из-за неточной формулировки в законе комиссионеры вынуждены доказывать, что их доход – это не то, что они продают, а лишь их комиссионный процент.

При всей своей привлекательности упрощенная система налогообложения не позволяет учесть некоторые расходы. По большому счету, состав затрат, уменьшающих налоговую базу (ст. 346.16), аналогичен перечню, который приведен в статье 264 Налогового кодекса. Однако, сопоставив положения этих статей, понимаешь, что упрощенный перечень меньше обычного позиций на 30. Таким образом, в качестве расходов нельзя, например, признать затраты на информационные и консультационные услуги и на подготовку и переподготовку кадров. Не все понятно и с аудиторскими услугами. Согласно закону «Об аудиторской деятельности», аудиторские компании могут оказывать сопутствующие услуги, к которым, в частности, относятся и консультации. Некоторые налоговики считают, что их можно включить в состав расходов, другие уверены, что нет.

Но и это еще не все. Фирмы, перешедшие на «упрощенку», не могут учитывать затраты на строительство. Дело в том, что в составе расходов предусмотрена лишь оплата приобретаемых основных средств. Почти такая же ситуация и с материалами – их доставку «упрощенцы» оплачивают из своего кармана.

Через некоторое время в зале повисла напряженная тишина. Присутствующим стало ясно, что «упрощенка» – далеко не идеальный вариант ведения бизнеса. Уж слишком много недостатков таит в себе эта форма налогообложения.

Заканчивая свое выступление, г-жа Мареева решила «подбодрить» слушателей и рассказала о том, какие поправки в главу 26.2 Минфин внес на рассмотрение в Госдуму. В первую очередь работники Министерства финансов предлагают утвердить порядок применения УСН для иностранных предприятий, адвокатов и адвокатских бюро и частных детективов. Во-вторых, перечень затрат будет расширен. В-третьих, «упрощенцы» смогут поменять объект налогообложения и решить для себя, стоит им платить налог на добавленную стоимость или нет. В случае положительного решения клиенты фирм, переведенных на УСН, получат право на налоговый вычет по НДС.

НДС и «упрощенка»

Вторая часть семинара была посвящена проблемам исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. На вопросы слушателей отвечала Михлеева Елена Николаевна, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой политики Минфина.

«Несмотря на то что проблема НДС – одна из самых острых для «упрощенцев», на сегодняшний день налоговики выпустили лишь одно письмо, которое регулирует этот вопрос, – начала свое выступление Елена Николаевна. – Порядка исчисления налога при УСН до сих пор нет. А вопросы возникают постоянно».

Самые горячие споры были связаны с тем, что «упрощенцев» заставляют восстанавливать НДС при переходе на УСН. «Продавец уже заплатил в бюджет налог на добавленную стоимость, мы его взяли к зачету на законных основаниях. С какой стати мы должны его восстанавливать, переходя на «упрощенку»? Ведь в этом случае налог фактически уплачивается дважды», – возмутился один из предпринимателей. На это г-жа Михлеева ответила следующее: «Право на налоговый вычет имеют только фирмы, которые являются плательщиками НДС. Вы таковыми не являетесь, поэтому налог нужно восстановить». Одна из участниц парировала: «У меня другая точка зрения по этому вопросу, и я могу ее отстоять. Так что встретимся в суде».

Как только страсти улеглись, на Елену Николаевну обрушился поток вопросов. В частности, ее спросили, как поступить с заказами прошлого года. Проблема состояла в том, что в 2002 году фирма выставила счета с НДС, а в настоящее время она переведена на «упрощенку». Г-жа Михлеева посоветовала перезаключить договор и заметила: «Если это сделать нельзя, то налог придется перечислить в бюджет и сдать декларацию по НДС. Причем покупателя нужно предупредить о том, что права на налоговый вычет он не имеет».

На вопрос, являются ли подтверждением расходов только счета-фактуры, без акта выполненных работ, Елена Николаевна быстро нашла ответ: «Конечно, являются, но только для НДС. В целях расчета единого налога акт иметь все же нужно. Иначе ваши затраты нельзя будет отнести на расходы».

Забыв о том, что эта часть семинара посвящена проблемам исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при «упрощенке», слушатели начали задавать вопросы не по теме: «Включаются ли в состав расходов на оплату труда суммы налога на доходы физических лиц? Мой инспектор считает, что нет». По мнению специалистов Минфина, налоговики в этом случае абсолютно не правы. Фирма имеет законное право уменьшить свои расходы на сумму НДФЛ, так как в этом случае она выполняет обязанности налогового агента, от которых УСН ее не освобождает.

В заключение г-жа Михлеева заверила всех присутствующих, что в департаменте налоговой политики Минфина всегда готовы выслушать жалобы налогоплательщиков: «Отвечая на ваши вопросы, мы понимаем, в каком направлении нужно работать и какие поправки нужно внести в действующее законодательство».